对内部审计在内部控制方面的建议

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1、对内部审计在内部控制方面的建议王振龙中国建筑第二工程局有限公司摘要：文章阐述了内部审计在企业内部控制的重要部分，在各种企业活动里都是起到了重要作用。木文作者根据自己多年的经验，对如何进一步加强、改善内部审计和内部控制也是给出自己的一些建议。关键词:内部审计；加强；内部控制；改善；建议一、内部控制和内部审计的关系内部审计既是内部控制中的重要组成部分，乂是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审

2、计人员。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，乂是实现内部控制目标的重要手段。内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是其中不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。二、内部审计在内部控制中的作用（一）内部审计参与内部控制的风险评估。内部控制活动开始要进行风险评估。风险评估过程包括确立企业的目标，识别与上述目标相关的风险，评估识别出风险的后果和可能性，针对风险评估的结果，考虑适当的控制活动。从上述过程可以看

3、出，只有评估了风险点，才能设计有针对性的控制程序。大多数人认为全面的风险评估对于一个组织的成功己越来越重要。外部审计人员尽管具有丰富的衡量企业实现财务目标的盈利能力及估计企业流畅运营的经验，也有设计企业会计计量系统的经验，但他们对评估未来风险方面的经验不如内部审计人员。内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。（二）内部审计参与内部控制的设计。内部控制是一个庞大的系统，它的

4、设计也是一个复杂的过程，通常包括总体设计与具体设计两种类型。所谓总体设计是与控制环境息息相关的设计，它在设计过程中要考虑环境控制因素，包括管理哲学、经营风格、组织结构等。所谓具体设计是指具体的程序和活动的设计,如销售和收款循环设计、购货与付款循环设计等。我国目前很多企业的内部控制设计程序是：先由总公司负责内部控制部门的总体设计，再由各个部门起草设计与自己相关的内部控制，最后汇总到总公司管理部门。因为各个具体部门总是设计对自己有利的制度且要求较低，所以总公司管理层必须站在企业的角度，对内部控制不断修改，再由

5、各个部门去执行。虽然内部控制的制定经历了初稿汇总修改实施的过程，但并不到此结束。因为内部控制是一个动态的过程，它是一个在实施中发现问题、解决问题，再对制度不断进行删除和更新的过程。而内部审计正处在控制环境中，对企业的各个方面都比较熟悉，又直接面对各种缺陷与舞弊，正好可以适应这种不断循环运动的特点。因此企业设计内部控制时，内部审计人员应作为主要参与人员，这样才可以起到事半功倍的效果。（三）内部审计监督内部控制的运行。内部控制是由一系列控制政策、制度与程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念

6、、管理风格和对管理目标的追求。为了确保这些政策与程序全面、准确执行，必须要有监督。很多企业建立了大量规章制度与程序（当然这仅是内部控制的一部分），却流于形式，没能真正发挥作用，一个很重要的原因就是没有强有力的监督。没有监督或者监督不力，违反政策、制度得不到明确的惩罚等，最终将使之失去权威,不能发挥应有的作用。内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又吋吋处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。实务中，很多企业将内部控制的遵

7、循性设为考核指标的扌】I减项，即若内部控制出现缺陷，就在现有的考核指标的得分中减分，对于重大缺陷，内部控制部门往往拥有一票否决权。内部审计履行监督职能，其直接目标是确保内部控制的有效运行，使内部控制的目标得以实现。有效的内部控制保证企业合理的经营管理活动，具体包括：保证企业遵守了国家法律法规的规定;与企业对营运效率、效果的追求目标相一致;有效地保证了资产的完整性与财务报告的可靠性。内部审计能够对企业内部组织与个人违反政策、程序事件及时作出纠正或处理，以相对独立人的身份向企业的高层管理当局提出报告。（四）内

8、部审计提供内部控制的咨询服务。由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的母公司或总公司难于有效实现对下级公司的管理与控制吋，更需要内审提供的咨询服务。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门；二是下级公司的管理当局。三、进一步加强内部审计，完善内部控制制度的建议（一）转