基于舞弊视角的公司所有权结构对审计风险的影响研究

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1、湖南大学硕士学位论文基于舞弊视角的公司所有权结构对审计风险的影响研究姓名：孟骞申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘桂良20120606基于舞弊视角的公司所有权结构对审计风险的影响研究摘要21世纪以来，如何发现财务报告舞弊的审计风险已经成为审计理论界和实务界共同关心的问题。我国财务报告舞弊的公司普遍存在大股东控制，大股东通过对上市公司的利益侵占获取私人收益，财务报告舞弊正是隐瞒大股东行为的手段。审计准则第1211号要求注册会计师在审计风险评估中要了解被审计单位性质，被审计单位的性质就包括公司的

2、所有权结构。因此，从公司所有权结构特征出发，站在舞弊的视角探讨我国所有权结构对审计风险的影响，是个值得研究的问题。本文通过对我国公司所有权结构的特征的分析，发现股权分置改革后，上市公司的流通股比例明显上升，但是上市公司的股权依然高度集中，其他股东持股比例对大股东的制衡度很低。接着从股权集中度、股权制衡度、实际控制人性质是否国有和流通股比例这四个方面分析公司所有权结构特征对财务报告审计风险的影响。以2006．2010年财务报告舞弊公司为样本，以一组非舞弊公司为配对样本，检验了公司所有权结构特征与财务

3、报告审计风险的关系。结果表明，第一大股东持股比例、前五大股东持股比例与财务报告的审计风险正相关；股权制衡度与财务报告的审计风险负相关；实际控制人性质为国有、流通股比例与财务报告的审计风险没有显著的相关性。本文同时还对财务报告舞弊公司舞弊类型、行业分布进行了描述性统计分析。最后，从所有权结构角度提出了财务报告审计风险的应对措施：强化风险导向审计理念、加强与治理层的沟通、加强对管理层舞弊的审计、加强对公司内部控制的审计以及加强对关联交易的审计等。关键词：审计风险；所有权结构；财务报告舞弊II硕士学位论

4、文AbstractSincethe21stcentury，aseriesofeventoftheannualfinancialreportfraud(AFRF)happenedinChina，suchasYinGuangxiaevent，KeLongevent，JiaRunxincaievent，JinLikejieventandSOon，whichendangeredthedevelopmentofthecapitalmarketseriously．AsaIastdefenselineofAFR

5、F．auditorsdidnotplayitsduerole．Whenauditfailed，creditcrisishappened．Accordingtosurvey，thesefinancialfraudcompaniesweregenerallycontrolledbyshareholders．whotookcreditbyinvadinglistedcompanies．Fraudisthemeansofconcealingtheirbehaviors．AccordingtoChinaRe

6、gisteredAccountantsAuditingStandardsNo．1211，theregisteredaccountantsarerequiredtoknowtheauditedunits’propertiesduringtheevaluationofauditrisk，includingtheauditedunitsofownershipstructure．Therefore，itisadeservingstudytoidentifyauditriskonAFRFaccordingt

7、oourcountrythecompany’Sownershipstructurefeature．Firstly，paperpresentsthetheoryofauditrisk，annualfinancialreportfraudandownershipstructure．ThenstudytherelationshipbetweentheauditriskandAFRFandtherelationshipbetweentheownershipstructureandAFRF．thenChin

8、a’Sownershipstructurecharacteristicsareanalyzed．Onthebasis．Analysisoffinancialreportingauditriskconsideringcorporateownershipstructurearepresented．Secondly，samplesarcselectedbasedonthelistedcompanieswhicharepunishedbyChinaSecuritiesRegulatoryC