火力发电企业环境成本核算体系研究

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1、长沙理工大学硕士学位论文火力发电企业环境成本核算体系研究姓名：董志香申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘天雄201205摘要十二五期间，国家将把大幅度降低能源消耗强度、二氧化碳排放强度和主要污染物的排放总量作为主要的约束性指标，进一步强化节能减排目标责任考核，《火电厂大气污染物排放标准》(GBl3223．2011)的出台，标志着国家针对火电厂大气污染物排放的标准进一步提高。火力发电企业作为节能减排的重点领域，其环保设备改造投资与运营成本压力越来越大，承担的环境成本越来越多。如何有效地控制环境成本，成了管理当局越来越重视的问题，而对环境成本的有效控制取决于准确核算环

2、境成本提供的决策管理信息。在综述国内外相关文献时发现：真正将环境成本核算具体到火力发电企业的应用性研究还比较少，大多数研究成果是对环境成本核算的某一方面，或者确认、或者计量、或者披露的研究，从整个会计核算流程角度进行系统研究的较少。通过阅读文献和实地调研发现：火力发电企业现行环境成本核算存在着确认不全面、计量不准确、分配不合理，会计处理不科学、披露不充分等问题。针对以上理论研究和实务操作中存在的不足，本文结合火力发电企业的生产过程及其运行特点，首先界定了火力发电企业环境成本的概念及其分类，其次在相关概念及企业环境成本核算的相关理论支撑下，根据环境成本会计核算的流程构建了

3、火力发电企业环境成本的核算体系，主要内容包括环境成本的确认、计量、分配、会计处理和信息披露五部分。该体系弥补了现行火力发电企业环境成本核算的诸多弊端：第一，扩展了环境成本的确认范围，给出了环境成本的确认条件及确认流程；第二，从三个方面改进了火力发电企业环境成本的计量方法并给出了环境成本项目的具体计算方法；第三，提出作业成本法是分配火力发电企业环境成本的可行方法之一，给出了作业成本法的具体操作流程并指出了应用作业成本法分配环境成本的优点；第四，细化了环境成本的明细科目，给出了主要业务的账务处理；第五，从披露内容和形式两方面，改进了火力发电企业环境信息的披露。最后，将本文构

4、建的环境成本核算体系应用到ABC火力发电企业，对ABC火力发电企业二期工程2011年发生的环境成本，进行了确认、计量、分配和披露，证明其在实践中的可操作性。关键词：火力发电企业；环境成本；环境损害成本；作业成本法ABSTRACTFive-secondperiod，thecountrywillsignificantlyreducetheenergyintensity,carbondioxideemissionintensityandthetotaldischargeofmajorpollutants舔amajorbindingtargets，tofurtherstreng

5、thentheenergysavingtargetresponsibilityassessment，Inparticular,theintroductionofthethermalpowerplantairpollutantemissionstandards(GB13223．2011)tOfurtherimprovethenationalstandardsforthermalpowerplantemissionsofairpollutants．Thermalpowerenterprisesasthekeyareasofenergysaving，environmental

6、protectionequipmentinvestmentinupgradingandoperatingcostpressuresareincreasing，enterprisestotaketheenvironmentalcostsmoreandmore．Howtoeffectivelycontroltheenvironmentalcosts，hasbecomethemanagementauthoritiesmoreandmoreattentionissue．Howevereffectivecontrolofenvironmentalcostsdependsonthe

7、accurateaccountingofenvironmentalcoststoprovidethedecision-makinginformation．Reviewofrelatedliterature：theenvironmentalcostaccountingreallyspecifictotheapplicationofthethermalpowerenterprisesisstillrelativelysmall，Mostoftheresearchisaparticularaspectoftheenvironmentalcost