基层海关风险导向内部控制的研究

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1、杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或

2、使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日杭州电子科技大学硕士学位论文基层海关风险导向内部控制研究研究生：张中维指导教师：郝玉贵教授2012年11月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterAStudyofRisk-BasedInter

3、nalControlsforCustomsOfficeCandidate:ZhangZhongweiSupervisor:HaoYuguiNovember，2012杭州电子科技大学硕士学位论文摘要基层海关直接承担进出境监督管理的实际工作，面临各种执法风险和廉政风险，作为基层海关首先应了解自身所处的风险环境，进而采取相应措施有效防范风险，并将重心放在对海关影响重大的关键风险上。本文以基层海关的风险控制为出发点，抓住执法领域的内控作为研究的主要矛盾和范围，提出了风险导向下构建符合基层海关实际和特点的内部控制体系的理念和举措。本文采取座谈研讨、查阅

4、资料、问卷调查、实例分析等方式开展研究。首先阐述了基层海关风险导向内部控制的内涵及定位，认为基层海关风险导向内部控制是通过对基层海关业务过程进行风险识别和评估，继而分析、设计和实施内部控制的过程，使风险得到有效控制。通过对基层海关现行内部控制现状开展调研，分析存在的问题，并从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五个方面剖析深层次原因。在此基础上提出基于全面风险管理内部控制体系的构建。一是基层海关内部控制整体层面控制构建。围绕COSO报告提出来的内部控制五要素，提出了基层海关内部控制要素构建的理念和举措。根据基层海关管理活动的特点及

5、客观需求，设计出“事前强化管理——事中运行监控——事后执法监督——全程总结评估”四个环节的管理流程和内控管理运行模式。二是基层海关内部控制业务层面控制构建。以基层海关内部风险的评估——控制——管理过程为研究对象，具体构建了以岗位风险评估系统、岗位风险控制系统、岗位风险管理系统为核心框架的基层海关岗位风险内部控制体系。通过对基层海关业务层面各岗位风险控制点的梳理分析，论证了基层海关进行岗位风险综合评估的基本方法和可行性，阐述了基层海关对岗位风险实施分级控制的思路，提出了基层海关对岗位进行动态管理的设想。最后，以本人所在的基层海关加工贸易手册核销

6、复审岗位为例，具体演示用风险评估方法评定岗位风险等级的过程，阐述了内部风险控制监督部门依据岗位风险评估结论对不同风险等级的岗位进行分级控制的过程，提出基层科室对岗位风险实行动态管理的方法。本文创新之处在于从基层海关风险控制角度来研究内部控制。结合基层海关特点以及本人工作实际，重点构建以岗位风险评估系统、岗位风险控制系统、岗位风险管理系统为核心框架的基层海关岗位风险内部控制体系。关键词：海关风险导向内部控制岗位风险内部控制体系I杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTCustomsofficeisthebasisoftheentirecus

7、tomsverticalleadershipsystem.Astheforefrontpartofthenationalentry-exitsupervisionandmanagementsystem,itischallengedwiththeriskofavarietyoflawenforcementandhonestgovernance.Focusshouldbeputonthekeyriskhavingmajorimpactonthecustoms.Thisistheessenceofrisk-basedsystem.Thispaper

8、seizestheinternalcontrolsofcustomsenforcementastheprincipalcontradictionandscopeof