@最优税收理论及其政策含义

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1、维普资讯http://www.cqvip.com经济评论2O06年第4期最优税收理论及其政策含义卿定文朱锡平摘要：最优税收理论包含两个基本原则——“税收原则”和“非税原则”。兰姆斯等在严格的假定条件下推导出了一个模型，认为政府为了保证开支对商品和劳务征税后，消费者对每一种产品的实际消费应等比例减少，然后以税收的形式将这一减下来的资源上缴给政府，可以最大限度地降低税收对经济效率所产生的破坏程度。鲍莫尔和布莱德福德则提出逆弹性规则，认为在最优商品税体系中，对各种商品征税应与应税商品的需求弹性成反比，即所

2、谓的“反弹性原则”。最优税收理论尽管在实际操作中有很多的局限性，但其寻求权衡公平与效率的思想对我国税制改革仍有一定的启示作用。关键词：最优税收理论政策价值未得到人们的重视，经过近30年之后，到了20世纪一、引言50年代和70年代初其最优税收理论才被讨论过两尽管税收问题是一个古老的话题，但直到20世次。@20世纪50年代的讨论只是初级的，而70年代纪人们才开始探究征税的优化、税制的优化问题。的讨论，是在60年代取得的不确定性、代理问题、信1927年兰姆斯(Ramsey，另译为拉姆齐或兰姆塞)在息经济学

3、等初步成果的基础上，并在方法论上借用其论文《对税收理论的一个贡献》中首次探讨了税收了最优增长理论的成果，由米尔利斯和代尔蒙这两优化的原理，提出了最优商品税。这是经济学发展位研究最优经济增长的理论家来突破的。正是20史上的一种进步。兰姆斯的目标是如何设置商品税世纪70年代的讨论，使兰姆斯理论模型在深度与广税率使“效用减少最小”即额外负担最小。他的论述度上都取得了重大突破，并使最优税收理论形成了把从休谟以来的经济学家对税收的认识——一项税体系。而这场讨论所产生的委托一代理理论、信息收，如果是针对供给无法

4、改变的生产活动或产品而不对称条件下的契约理论、激励理论等等，反过来对一．¨‘．，，，；l川i-f；开征，便可以最大限度地降低税收的扭曲效应——当代微观经济学产生了革命性的影响(平新乔，上升到了新的理论高度，真正开创了从理论上阐明2001)。这场讨论的理论成果在1996年获得了诺贝税收优化的基本原理的新时期。尔经济学奖。兰姆斯巧妙地将微观经济学在当时取得的成果目前，对税收与税制的研究也成为了我国财政如一般均衡、斯拉茨基替代矩阵、间接效用函数、罗学研究的重要内容。改革开放以后特别是近几年伴尔恒等式等新的

5、理论范畴与发现运用于税收理论的随西方经济学传人我国，最优税收理论在我国也得研究。他将规范经济学和微观经济学比较完美地结到了许多的介绍。郭庆旺(1995、1999)、王雍君合了起来，解决了税收理论的分析和研究需要极强(1995)和刘宇飞(2000)等对最优税收理论基本内容的抽象能力的问题。因为，如何征税是属于规范经作了概述；邓力平(1997)结合米尔利斯(1996)获得济学的内容，而最优化的税收，又属于实证经济学的诺贝尔经济学奖，对这一理论的影响作了说明；许建核心内容。这样，最优税制理论必然牵涉到微观

6、经国(1999)、王鹏和吴慧(2001)、邓力平(2003)等阐述济学的基本内容。但兰姆斯天才式的论述在当时并了这一理论与信息不对称理论的关系和研究进展；84维普资讯http://www.cqvip.com平新乔(2001)探讨了兰姆斯规则及其推广与引伸；既然对于私人行为的观察不完美，政府征税就只能还有的学者(刘建明、刘玉龙，1999；陈松青，2003；吴按行为的结果，那就是可以观察的交易额来收税。俊培、张青，2003)在介绍最优税收理论的同时结合这便是对产品与劳务的交易所征收的税。斯特恩我国的税制

7、改革进行了探讨，并通过比较研究，试图(1986)~1J进一步将米尔利斯的相关成果概括为：(1)建立以劳动价值学说为基础的最优税收理论；杨斌边际税率处在0和1之间；(2)对最高收人的个人的(2005)则对最优税收理论的实际可操作性提出了边际税率应为0；(3)如果具有最低工资率的人正在“质疑”。最优状态下工作，那么对他们的边际税率也应为0。但我们认为，到目前为止，我国政府和理论界对第二，“非税原则”，即当人们对一组商品中不同“优化”这一理念的认识还是不够深入和科学全面商品之间的偏好独立于私人变量时，则关

8、于该组商品的。虽然政府已经从宏观上把征税作为一种手段来的相对价格就不应被税收扭曲。这一原则是以私人加强对收入分配的调控与调节，但我国理论界和实变量与个人偏好相分离为前提的，即它承认私人信际部门对税制优化的问题缺少深人的研究和讨论，息、私人变量的存在，但假定它们不改变人们对不同更是无从出台优化税收的规章制度。这是与我国经商品的偏好。比如，在一个一般均衡模型中，私人变济体制改革的要求不相适应的。因此，我们仍感有量就是个人的特征，但若考虑总体生产的有效性，就研究最优税收理论