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时间:2019-03-01
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1、税收电子商务论文范文:论电子商务税收必要性word版下载导读:本论文是一篇关于电子商务税收必要性的优秀论文范文,对正在写有关于税收论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段:-5.81***-6・25***-2・74**5.83***-3・21**修正后R20.998DW2.1F1521.71a5-0.13数据来源:根据历年《中国统计年鉴》获得相应的基础数电子商务税收必要性相关范文由写据。***,**,*分别表示在1%、5%、10%的显著性水平通过检验。表3我国电子商务税收流失的估计规摘要:随着电了商务近年來的迅速发展
2、,网络税收成为电商与实体商家争论的焦点理由。文章从当前电子商务发展目前状况展开论述,对游离在税收外的网络交易进行研究分析,针对电了商务税收流失理由采用“流失率法”和“平均税负法”进行模型估计税收流失规模,从而提出电子商务税收的必要性分析,并对电子商务税收可行性提出了相关倡议。关键词:电子商务;税收;必要性美国时间3月22日,美国参议院表决通过《市场公平法案》(TheMarketplaceFairnessAct),允许美国各州政府在简化各自纳税法规前提下,对网络电商企业征收地方销售税。3月7日,国家税务总局公布了第30号令
3、《网络发票管理办法》,从今年4月1H起,在全国范围开始推广网络发票。一、电了商务发展目前状况近年来,我国电子商务发展迅速,中国电子商务研究中心监测数据显示,1截止到2012年底,中国电子商务市场交易规模达7.85万亿,同比增长30.83%。其中,网络零售市场交易规模达13205亿元,同比增长64.7%,预计2013年有望达到18155亿,成为全球最大的网络零售市场。市场规模的不断扩大和市场竞争的日趋激烈,为从业者和传统企业带来了巨大的发展机遇和挑战。目前,我国网络购物快速从分散化购买阶段进入规模化购买阶段。利用好电了商务
4、这个经济增长的新引擎,对于启动消费、扩大内需、转变经济发展方式具有重要作用。二、网络交易税收流失模型估计从事网上交易的企业越来越多,传统商贸交易数量相对减少。如果不对互联网交易征税,则形成直接的税收流失;已有税法的应用,也会存在理由。电子商务过程中商品和服务生产、销售课税地点的变化,流通环节明显减少,无法完成传统的“代扣代缴税款”,税收流失也就形成。乂由于缺乏电了商务征税的制度措施和技术手段,造成税收征管的真空。对于测算税收损失估计的策略,有的学者以“流转税税收流失”代指电子商务的“税收流失”;有的学者采用“平均税负法”
5、估计全部的税收流失规模。本文的测算模型综合考虑了这两个口径的税收流失。根据我国现行税收法律法规同样适用于电子商务。本文认为,目前可行的对我国电子商务的税收流失规模估计策略主耍有两种:“平均税负法”和“流失率法”。“平均税负法”的估计策略为:根据实体交易中历年增值税、消费税与商品销售总额估计出“平均税负”;然后根据不同估计口径的电子商务交易额乘以“平均税负”获得“窄口径”的税收流失规模。具体结果如表1:表1我国电了商务税收流失的估计规模1年份200620072008200920102011平均税负(%)13.3313.32
6、9.8811.559.829.33电子商务规模1(亿元)2806201400267049808900电子商务规模2(亿元)166002300031000380004500060000税收流失1(亿元)3783138308489830税收流失2(亿元)221330633062439044195597占实际总税收的比重(%)0.110.180.250.520.670.93占实际总税收的比重(%)6.366.715.657.386.046.24数据来源:根据历年《中国统计年鉴》、历年《中国电子商务年鉴》、历年《中国网上购物消费
7、调查报告》、历次商务部《中国电子商务报告》计算形成。“流失率法”的估计策略为:通过计量回归分析估计出基于电子商务交易额的“税收流失率”;然后将交易额乘以“税收流失率”,即获得电子商务的税收流失规模。参照BroxandFader(1999)的策略,木文构建测算流失率的计量模型如下:Tax=a0+a1•Com+a2•IMP+a3•DUM+a4•T+a5•EC2+e模型中Tax为实体经济的税收总量,aO为常数项,Com为消费支出,IMP为进口总额,DUM为重大流转税政策转变的“哑变量”2,T为时间趋势项,EC2为基于1994-
8、2010年我国电子商务规模2的交易额,£为误差项,其他为回归参数项。修正异方差、自相关理由后的计量回归结果如表2:表2电了商务税收流失率a5的估计结果变量ConstantComIMPDUMTEC2Ar(1)Ar(2)系数-13899.270.620.13-2915.64-1949.52-0.131.13-0.71T-
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