中财金融企业会计课件第一章金融企业会计核算方法

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1、《金融企业会计》多媒体课件制作人：金融学院张世春9/5/2021金融企业会计金融企业会计的发展金融企业主要包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、融资性租赁公司等。记账方法：借贷记账法收付记账法借贷记账法记账技术：手工操作电算化9/5/2021金融企业会计第一章金融企业会计核算方法本章重点介绍金融企业会计科目的设置原则与要求、记账方法的运用、会计凭证的审核与填制、账簿的登记以及金融企业会计核算的组织。《金融企业会计制度》http://www.pbc.gov.cn/detail.asp?col=831&ID=569/5/2021金

2、融企业会计第一节金融企业会计核算的对象与特点一、金融企业会计核算的对象金融企业会计核算的对象可以表述为：反映和监督金融企业业务和财务活动中资产、负债和所有者权益增减变化的过程及其结果。9/5/2021金融企业会计二、金融企业会计核算的特点1.反映国民经济活动的综合性P62.业务处理和会计核算的统一性3.监督和服务的双重性4.会计核算方法的独特性及多样性9/5/2021金融企业会计第二节金融企业会计核算方法一、会计科目1.定义P18会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。2.会计科目的分类P20根据我国《企业会计准则》和《金

3、融企业会计制度》，金融企业会计科目分为资产类，负债类，所有者权益类和损益类。会计科目表见:P22-249/5/2021金融企业会计二、记账方法1.借贷复式记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等P261）资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方2）负债、所有者权益、收入类账户，增加记贷方，减少记借方9/5/2021金融企业会计2.借贷记账法的运用例1:乙单位用现金归还银行贷款利息2,000元。借：现金2,000贷：利息收入——XX贷款利息收入2,000例2:某单位持现金支票来银行提取现金750元。借：活期存款——XX单位750贷：现金750

4、9/5/2021金融企业会计例3:某银行用存放同业款项拆出临时资金150万元给另一家银行。借：拆放同业——XX银行1，500，000贷：存放同业款项——存放XX银行1，500，000例4:甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款7万元。借：活期存款——甲单位70，000贷：活期存款——乙单位70，000例5:经批准银行将资本公积16万元转增资本金。借：资本公积160，000贷：实收资本160，0009/5/2021金融企业会计3.试算平衡P27-28资产=负债+所有者权益1）发生额平衡2）余额平衡4.表外科目的记账方法p299/5

5、/2021金融企业会计三、会计凭证1.会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是记账的依据。P302.会计凭证的种类1)通用的基本凭证P312)专用的特定凭证P339/5/2021金融企业会计3.会计凭证的内容P334.会计凭证的处理与管理1）会计凭证的填制2)会计凭证的审核3)会计凭证的传递4)会计凭证的账后处理9/5/2021金融企业会计四、会计账簿及账务组织会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。1.会计账簿的种类1）分户账（明细账）2）总账（总分类账）3）登记簿4）日记账（序时账）2.账务处理程序

6、P42(图2-1）3.账务核对P419/5/2021金融企业会计9/5/2021金融企业会计