会计从业资产类会计分录整理

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1、主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类一、库存现金和银行存款涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等1、提现：　借：库存现金　　　贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）2、存现：　借：银行存款　　贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）二、交易性金融资产涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等1、购买：借：交易性金融资产（成本）　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款等2、出售：　借：银行存款等（扣除交

2、易费用）　　　贷：交易性金融资产（成本）　　　　　投资收益（或借方）（倒挤）补充：期末计量调价1、公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动三、原材料（实际成本法）涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等1、购买原材料（1）收料同时支付货款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）先收料后付款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）

3、贷：应付账款（3）先付款后收料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款入库后：借：原材料贷：在途物资（1）采用预付款项购货借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付货款贷：银行存款（2）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本①月末暂估入账：借：原材料应付账款②下月初冲回：借：应付账款贷：原材料③收到发票：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款1、（1）材料采购成本=买价+采购费用费用分配依据：买价、重量、体积（2

4、）已经入库材料采购成本结转程序：①逐批结转②月末一并结转（3）发出材料计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法2、结转领用原材料成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料补充：计划成本法涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等1、采购：　　借：材料采购（实际成本）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款、银行存款2、验收入库　　借：原材料（计划成本）　　　　贷：材料采购（计划成本）3、期末结转：6　　借：材料成本差异（超支差）　　　　贷：材料采购　　

5、借：材料采购　　　　贷：材料成本差异（节约差）4、平时发出材料：（一律用计划成本）　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：原材料5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异（结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差）　　贷：生产成本　　　　制造费用　　

6、　　管理费用一、库存商品涉及科目：库存商品、主营业务成本等1、产成品入库：借：库存商品贷：生产成本等2、销售商品结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品二、固定资产涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等1、购入⑴购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑵购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费用：借：在建工程6贷：银行存款等完工后结转：借：固定资产贷：在建工程1、固定资产折旧处理⑴计提折

7、旧规则：已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧提前报废的不不提折旧⑵折旧方法：直线法：年限平均法、工作量法加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法①年限折旧法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*（1-残值率）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率=年折旧额/原值*100%月折旧率=年折旧率/12预计净残值率=预计净残值/原值*100%年折旧额=原值*年折旧率②工作量法折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量③双倍余额递减法折旧率=2/预计

8、使用年限*100%年折旧额=固定资产账面余额*折旧率④年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%年折旧额=应提折旧总额*年折旧率⑶账务处理借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧2、出售⑴转入“固定资产清理”借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）⑵发生清理费用及相关税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税6⑶出售并收取价款借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）⑷报