预算管理精品业财务的预算与决算操作实务精选

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1、资料定期预算与滚动预算期预算是指编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。优点是算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业；缺点是具有滞后性和间断性。滚动预算是预算的编制随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。滚动预算根据滚动的时间单位分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预算的优点是透明度高，及时反映企业的变化，使预算连续、完整；缺点是工作量大。九、日常业务预算(一)销售预算的编制销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制

2、或者大都与销售预算数据有关，因此，可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点。本预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。其编制程序如下：1.计算各该产品的预计销售收入按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入，其计算公式为：某种产品预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量式中，单价可根据市场供求关系并通过价格决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力来确定。2.预计预算期所有产品的预计销售收入总额计算公式为：销售收入总额=∑某种产品预计销售收入3.预计在预算期发

3、生的与销售收入相关的增值税销项税额计算公式为：某期预算增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率4.预计预算期含税销售收入计算公式为：某期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额为了便于编制财务预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表，以反映全年及各季销售所得的现销含税收入和回收以前期应收账款的现金收入。某预算期的经营现金收入的计算公式为：某预算期经营现金收入=该期现销含税收入+该期回收以前期的应收账款式中，现销含税收入和回收前期应收账款的计算公式为：某期现销含税收入=该期含税销售收入×该期预计现销率某期回

4、收以前期的应收账款=本期期初应收账款×该期的预计应收账款回收率其中，现销率是指一定期间现销含税收入占该期含税销售收入的百分比指标；应收账款回收率为以前期应收账款在本期回收的现金额占相关的应收账款的百分比指标。在全面预算中，现销率和回收率通常为已知的经验数据。此外，根据下列公式还可以计算出企业预算期末的应收账款余额：预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入[例3—7J信达利公司生产经营L、M两种产品，2007年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表3—11所示。表3—112007年度信达利公司的预计销售

5、单价、预计销售量和其他资料单位：元季度1234年初应收账款增值税率收现率L产品销售单价（元/件）656565701900017%首期二期预计销售量（件）80010001200100060%40%M产品销售单价（元/件）8080807512000预计销售量（件）500800100012000资料显示，到第4季度L、M两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为信达利公司编制2007年度的销售预算和经营现金收入预算表(平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数)。解答：编制该公司的销售预算和经

6、营现金收入预算表分别如表3—12和表3—13所示。表3—122007年度信达利公司的销售预算单位：元季度1234全年资料来源销售单价（元/件）L产品6565657066.25见表3-11M产品8080807578.29见表3-11预计销售量（件）L产品8001000120010004000见表3-11M产品50058000100012003500见表3-11预计销售收入L产品52000650007800070000265000M产品40000640008000090000274000合计95000129000158000160000539000增值税销项税额1

7、564021930268602720091630表3—132007年度倍达利公司的经营现金收入预算单位：元季度1234全年资料来源含税销售收入10764015093018480630630见表3-12期初应收帐数310031000见表3-12第一季度经营现金收入6458443056107640年末应收账款于额74880第二季度经营现金收入9055860372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320112320经营现金收入合计95584133614171288186264586750由于本例中的含税销售收

8、入分两期收到现金，因此，表3—13中的