税收效率和公平原则的理论与税收完善

《税收效率和公平原则的理论与税收完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、MODERNECONOMICRESEARCH理论聚焦税收效率和公平原则的理论与税收完善邱泰如内容提要：该文较深入地探析了税收的效率和公平原则的有关理论观点，并根据这两个理论原则和我国实际情况，对如何完善我国税制，其中包括要完善消费税、企业所得税、资源税、个人所得税、增值税、财产税，以及设置环境保护税和社会保障税等方面提出了有益的见解。关键词：税收效率原则税收公平原则税收完善中图分类号：F810．42文献标识码：A文章编号：1009－2382（2008）12－0039－05入、国民经济、社会正义或公平和税务行政原则。一、税收效率原则理论与税收完善在当代，萨缪尔逊既讲了税收的公

2、平，又指出“近1．对税收效率原则理论的探究年来，税收对效率的影响成为税收政策中最令人关注③税收的效率包括税收的经济效率和制度效率，的问题”。马斯格雷夫总结了理论上的六条税收原则，其制度效率主要是税务行政效率，即在法定税收收概括地说体现为公平、中性、经济稳定、确定、节省原入既定时尽量减少税务支出。则。供给学派强调税收的效率原则。货币主义和新古典有关税收效率原则的理论观点早已有之。重商宏观经济学重视税收的中性和效率原则。新制度学派主义的扛鼎人物托马斯·孟曾提出税收的交换、节约认为，税收中性应在良好税制的效率和公平原则两者和民主原则。重农学派最具代表性的人物魁奈提倡权衡的基础上加

3、以理解，并对凯恩斯的税收的经济稳经济的自由放任、单一土地税和税负适度。尤斯蒂是定原则表示首肯（凯恩斯还提出税收的收入分配原18世纪德国新官房学派的奠基者，曾提出税收的七则）。新凯恩斯主义者斯蒂格里茨提出的税收五原则大原则，即收入充分、自发纳税、合理负担、平等、确④是：效率、管理的简便性、灵活性、政治负责和公平。实、费用最少和征税便利原则。英国古典学派鼻祖配总而言之，在经济学者提出的税收原则中，效率弟倡导课税的公平、方便、节省。斯密的税收四大原是被公认的一个原则。为较完整地理解效率原则的则是公平、确定、便利和最少征收费用。李嘉图强调内涵，首先必须认清税收中性的观点，它最初起源

4、于税收的效率和经济原则。西斯蒙弟所说的税收四原古典学派“自由放任”和“自由竞争”的经济政策主则，强调效率原则和税收不可侵及纳税人的最低生张。马歇尔认为：政府对货物的课税会使被课税的货活费。萨伊提出的税收五原则，在基本上继承斯密的物价格上涨，消费者不得不更多地购买非税的货物，税收四原则的基础上增加了“有利于国民道德”这一从而改变了商品原来的比价以及生产和消费的决①原则。约翰·穆勒肯定了斯密的四大税收原则。马歇策。后来，税收中性原则扩展到要求把税收对市场机②尔分析了税收的中性、节省和公平的问题。庇古从制、资源配置等经济活动和人们的行为选择所造成福利经济学三个基本命题出发，从新的

5、角度诠释了的不良影响减少到最低限度，延伸到提供平等竞争税收的公平和效率标准。德国社会政策学派掌门人的税收环境和国际税收中的无歧视性等。学术界对瓦格纳提出税收的四项九目，其四项分别是财政收税收的超额负担有不同的表述，主要有：课税造成的①约翰·穆勒著：《政治经济学原理》，商务印书馆1991年6月版，第376页。②马歇尔著：《经济学原理》下卷，陕西人民出版社2006年2月版，第102、504页。③萨缪尔逊、诺德豪斯著：《微观经济学》，人民邮电出版社2004年版，第272页。④斯蒂格里茨著：《公共经济学》，中国人民大学出版社2005年版，第387页。－39－现代经济探讨2008年第

6、12期生产者剩余损失和消费者剩余损失之和超逾应纳税费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成严重危害额，或课税引起的消费者剩余的减少超过应纳税额；的，以及在生产上资源严重短缺的和某些高档消费品税收造成的纳税人的福利损失高过所纳税款，或纳税（或纯奢侈性高档消费行为），原则上应逐步纳入消费产生的纳税人的福利损失大于公共产品（税收是公共品征收范围；与此同时，将生活必需品和日常生活用产品价格）给纳税人带来的福利，或征税而导致纳税品（它随人均收入和生活水平的提高而扩大）以及生人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利产运输所用且符合可持续发展的产品从税目中剔除。益；课税产生了替代效应，

7、背离了帕累托最优，从而产这也符合科特利－黑格法则（即对与闲暇互补和互替生了资源配置方面的社会福利损失。马歇尔、约瑟夫、的产品分别课征较高和较低的产品税）。其二，规范税杜马、詹金、弗里德曼、哈伯格利、希克斯和斯蒂格里基，合理设置纳税环节。做好应纳税产品出厂价格核茨等用不同方法分析和计算了税收的超额负担。税收定工作。目前我国在生产和进口环节实行一次课征具有多种效应，绝对中性税收仅是一种理论抽象。提制，这是为了降低征收成本，防止税款流失。为杜绝倡税收中性原则，旨在于强调尽量避免或降低税收的偷、逃消费税，对有的消费品的纳税