进出口会计分录

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1、一、自营出口方式下：　　例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。　　（1）购进时：　　借：商品采购1000000　　应交税金——应交增值税（进项税额）170000　　贷：银行存款170000　　（2）商品验收入库时：　　借：

2、库存商品——库存出口商品1000000　　贷：商品采购1000000　　（3）出口报关销售时：　　借：应收外汇账款1230000　　贷：商品销售收入——出口销售收入1230000　　（4）结转出口商品成本：　　借：商品销售成本1000000　　贷：库存商品——库存出口商品1000000　　（5）申报出口退税时：　　本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；　　转出增值税额=170000-110700=59300（元）；　　本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。　　应退的增值税财务处理：　　借：应收出口退

3、税（增值税）110700　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700　　进项税额转出时：　　借：商品销售成本59300　　贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300　　收到增值税退税款时：　　借：银行存款110700　　贷：应收出口退税（增值税）110700　　应退的消费税财务处理：　　借：应收出口退税——消费税80000　　贷：商品销售成本80000　　收到消费税税款时：　　借：银行存款80000　　贷：应收出口退税——消费税80000　　二、委托出口方式下：　　续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销

4、售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。　　（1）发出委托代销品时：　　借：库存商品——委托出口商品1000000　　贷：库存商品1000000　　（2）收到代销单时：　　借：应收账款1230000　　贷：商品销售收入——出口销售收入1230000　　（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：　　借：银行存款1217700　　销售费用12300　　贷：应收账款1230000　　（4）结转委托出口商品成本：　　借：商品销售成本1000000　　贷：库存商品——委托出口商品100000（5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的

5、增值税的分录同自营出口方式会旺旺名：tb6027312_2011，订单编号：711178170641317，衣服件数:1件，款号：CCDD专柜正品2014夏装新款女装通勤短裙连衣裙子CCDD14-2-K106，颜色：芥末黄，尺码：S（155/80A）退换原因：不适合，店铺名：凯利时尚女装买家联系电话：15856027312