企业所得税汇算常遇见的问题

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1、企业所得税年终汇算常见问题来源：　作者：　时间：2009/03/10字体：【大】　【中】　【小】　　　　1.企业发生了财产损失，可以税前扣除吗？　　2008年企业发生财产损失税前扣除在国家税务总局未颁布新的规定之前，参照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）和《金融企业呆账税前扣除办法》（国家税务总局令第4号）及相关规定执行。　　2.关于职工教育经费和福利费以前年度结余如何处理？　　企业所得税条例第四十条规定：福利费不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。　　2008年及以后年度发

2、生的职工教育经费、福利费，应先冲减以前年度累计但尚未实际使用的职工教育经费和福利费余额，不足部分按企业所得税法规定扣除。企业以前年度计提但尚未实际使用并已在税前扣除的职工教育经费和福利费余额，如果改变用途的应调整增加应纳税所得额。　　3.08年末的职工工资，已经计提出来了但还没发，等到09年再发放，那这部分工资可以在08年扣除吗？　　对企业在每一纳税年度发生的支付给本企业任职或受雇员工的合理的工资薪金支出，允许按实际发放数在企业所得税前据实扣除。　　企业已经计入当期成本费用的工资并在汇算清缴期内发放的，

3、则发放的工资在所属年度可税前扣除。若该部分工资超过汇算清缴期发放，则在所属年度不允许税前扣除，应并入发放年度扣除。如果有关工资薪金的安排，以减少或逃避税款为目的，工资薪金支出不允许税前扣除。　　4.企业的厂房是租入的，又重新装修了一下，装修费用可以一次性扣除吗？　　对企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于5年。　　5.企业的会议费支出税前扣除的标准？　　企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求

4、，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料据实扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。　　6.今年企业提取的坏账准备金是否可以税前扣除？　　银行、保险公司、证券等金融企业按税收规定提取的呆账准备金可以在税前扣除。除此以外，其它企业提取的各项坏账准备、资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。　　7.企业两年前有一笔无法支付的应付账款，当年确认收入了，今年又支付给对方企业了，可以扣除吗？　　企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳

5、税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。　　8.企业的应收账款收不回来，怎么办？　　对企业逾期3年以上仍未收回的应收账款坏账损失税前扣除的，应按照《大连市企业财产损失所得税前扣除管理实施办法》（大国税发〔2005〕299号）第二十一条规定执行，即“逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年）以上的应收款项（仅指应收账款和预付账款），企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连

6、续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。”　　　　9.企业发生的开办费，账务上是一次性扣除的，税前需要调整吗？　　企业在筹建期发生的开办费支出，在国家税务总局未颁布新的规定之前，暂按会计制度或会计准则的规定处理。　　税前扣除的开办费中如包括业务招待费、广告和业务宣传费应按照税法规定执行，即此两项费用税前扣除的前提必须有销售（营业）收入。　　以前年度按5年税前扣除的开办费余额可以在2008年一次性扣除。　　10.企业07年的广告费

7、非常多，当年超过比例的部分就没能扣除，今年还能扣吗？业务宣传费呢？　　企业2008年以前按规定未扣除的广告费支出可以继续结转扣除，但不能超过企业所得税法的规定标准。　　企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　11.企业发生的宣传企业的费用不好区分，如何确认是应该计入广告费还是业务招待费中？　　在国家税务总局未颁布新的规定之前，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符

8、合条件的广告费和业务宣传费”暂按下列规定执行：　　（一）企业发生的符合条件的广告费，应符合下列条件：　　1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；　　2、已实际支付费用，并已取得相应发票；　　3、通过一定的媒体传播。　　（二）企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合法凭证。　　12.企业计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数如何把握？　　一般工商企业（不包