银行业存款类金融机构CRS细则发布

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1、普华永道税务观察中国金融税务新知银行业存款类金融机构CRS细则发布二零一八年一月摘要近日，中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局共同签发了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》（“《细则》”）。《细则》对之前税务总局联合财政部和“一行三会”1共同发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（“《管理办法》”）2在执行层面做出更为具体的规定，为银行业在尽职调查过程中收集、记录并按规定报送非居民金融账户涉税信息提供更为明细的指引和要求。《细则》从2017年12月18日生效。考虑到此前银行业已按照《管理办法》的要求从2017

2、年7月1日开始非居民金融账户涉税信息尽职调查的工作，而《细则》给出的具体要求可能与银行业现有的尽职调查流程存在一些差异，因此，银行业需要尽快对照《细则》完成对现有流程的复核及修订（若需要），并按照修订后的流程重新审视已完成的尽职调查结果，以避免产生合规风险。详细内容局建立非居民金融账户涉税行的尽职调查工作的主体单位信息的共享机制，按规定向予以补充明确，即外国银行分由中国人民银行主导并联合国家税务总局提供非居民金行应以管理行为单位，开展非国家税务总局、国家外汇管融账户信息。居民金融账户涉税信息尽职调理局于2017年12月18日共查工作，收集、记录并

3、按规定同印发了《细则》。与《管新增检查机制及处罚措施报送非居民金融账户涉税信息。理办法》相比，《细则》中《细则》指出，中国人民银行值得关注的要点总结如下：账户持有人自证税收居民身份不定期对银行非居民金融账户的义务确立报送主管机构涉税信息尽职调查管理制度建设、工作开展、相关资料保存、《管理办法》要求账户持有人《细则》确立了中国人民银信息报送等情况开展现场检查应当配合银行的尽职调查工作，行作为银行业非居民金融账或非现场检查。如提供税收居民身份声明文件户涉税信息报送的主管机构，（“声明文件”）和合理解释等，规定银行应按照《管理办法》对于银行存在相关违规

4、情形的，但是实务中经常会遇到账户持要求于每年5月31日前向中《细则》提出除按照《管理办有人无法确定其税收居民身份国人民银行报送非居民金融法》进行处理外，由中国人民的情况，在此情形下到底是银账户信息。银行通报批评；情节严重的，行还是账户持有人有义务来界按照《中国人民银行法》《反此外，《细则》还规定了银定税收居民身份并没有明确的洗钱法》《外汇管理条例》等行每年6月30日前报送的规定。有鉴于此，《细则》强有关规定进行处罚。《管理办法》上一年度执行调和明确账户持有人有自证其情况的具体内容要求。明确明确外国银行分行的报送主体税收居民身份的义务，从而明中国人

5、民银行与国家税务总确了证明税收居民身份的责任《细则》对于在华外国银行分主体。www.pwccn.com中国金融税务新知存款类金融账户的范围构是否无需进行尽职调查并未予以机构也需要在2017年底前完成存明确。而《细则》明确指出上述非量个人高净值账户的尽职调查。而《细则》在《管理办法》的基础上，居民除外机构无需尽职调查，同时《细则》的出台时间较晚并从2017结合银行的业务特点，进一步明确指出非居民除外机构不包括税收居年12月18日生效，其对于尽职调了存款类金融账户的涵盖范围。为民国（地区）不实施金融账户涉税查要求的明确可能与银行之前已经后续银行进行加

6、总的账户范围提供信息自动交换标准的投资机构。建立的尽职调查流程存在些许差异，明确的指引。从而银行可能需要在短期内完成整此外，《细则》也将注册验资账户规范尽职调查要求改以确保2018年5月31日前对中新增纳入在无需开展尽职调查的账国人民银行的信息报送的准确性。《管理办法》中对于税收居民身份户范畴中。例如《细则》出台前，很多银行在的证明材料仅进行概括性描述，而《细则》对于无需开展尽职调查账进行存量个人高净值账户的尽职调《细则》明确了证明材料的具体要户的补充为银行业开展尽职调查提查流程设计时，若根据电子检索和求，列示了中国政府部门出具的五供了进一步的指

7、引。纸质检索识别出非居民标识，则一类证明材料，并同时提供《中国税般不会再开展询问客户经理的程序，收居民身份证明》模板供银行参考。视同非居民账户管理情况下税收居而《细则》强调即使在前序检索中民国的判定标准与此同时，《细则》也明确了银行发现非居民标识，也仍需完成询问在进行声明文件的合理性审核时的对于《管理办法》中视同非居民账客户经理这一程序。由此，银行如要求，并罗列个人和机构账户持有户管理的情况（如要求账户持有人何在已完成的尽职调查结果中体现人声明文件填写信息与其他信息存提供声明文件，但是自被要求提供已执行询问客户经理这一程序将面在明显矛盾的具体情形

8、，以帮助银之日起九十日内未提供），《细则》临很大的挑战。行更有效地判断声明文件的合理性。还进一步提供了账户持有人的税收银行业的应对居民国