浅析“营改增”后对建筑施工企业的影响

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1、浅析“营改增”后对建筑施工企业的影响【摘要】“营改增”的实施，对完善我国现有的税制以及优化产业结构都有着重要的意义。从建筑业的层面来看，“营改增”的实施是发展的必然。这是因为“营改增”的实施能够有效的解决建筑业存在的重复征税问题。针对建筑安装企业，从该行业出发做出研究，主要包括“营改增”的内容、对建安企业的积极影响，挑战和应对这一举措的措施等几个方面的内容。【关键词】营改增；建安企业；措施一、“营改增”对建安企业的积极影响（一）改变企业税负过重的局面我国的税法制度实行的是增值说与营业税征收并行的制度，建筑安装企业在过去是属于营业税的

2、征税范围之内，营业税税率较高对企业产生了很多消极影响，营业税改为增值税之后虽然表面上税率提高了，但是同时多了许多进项渠道的抵扣。据专家评估预测，增值税的最高税额也就可能维持在4%。而且随着建筑安装企业发展规模的不断扩大，中间环节，即建设施工项目招投标、大型工程分包转包、子公司的项目分包转包等，也会越来越繁琐复杂。过去，处于营业税纳税范围内的建筑安装企业，在这些环节中，承受着不同程度的重复纳税，所以营业税改增值税能够在很大程度上缓解重复纳税这一问题，建安企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压力，让企业获得更大的发展空间。（二）改变企业

3、负税不均衡现象我国目前还存在着税负负担比重不均衡的现象，这种现象一直以来都困扰着各个行业，也制约着我国税务管理工作的进一步发展。从我国开始逐步实行营业税改增值税以来，将许多原本属于营业税征收范围的建安企业改为了增值税纳税行业，其原本缺乏营业税进项抵扣优势的企业，目前在很大程度上改变了负税不均的现状，从而增强了它们扩大再生产的积极性与行动力，这一举措，极大地缓解了建安行业和其他行业之间的负税失衡问题，促使了我国经济建设产业结构的进一步调整与完善。二、“营改增”对建安企业的挑战（一）“营改增”加大了建安企业的资金压力在目前，工程款拖欠是

4、建安企业的一大问题，更是长期存在的现象，当建安企业将工程款应缴纳的税上交后，可是工程款还在拖欠，这无疑就形成了无形的资金压力。同时，企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。（二）“营改增”使得建安企业不能平缓地进行税负的转嫁在国际上增值税有一个很显著、很受欢迎的特点，那就是它是单一的，能够流转，能够转嫁，能层层地转嫁到消费者身上。但是引入我国之后，就演变成了多税率，这样一来不同税率间的差价很可能就得建安企业自己来消化掉，这样是不公平

5、的。（三）“营改增”对财务及企业经营业绩会造成一定的负面影响营业税是价内税，在合同费收入和财务报表中都有所体现，但是增值税是价外税，是被扣除掉的，所以在财务报表中体现不出来。同样，在合同成本当中，原来按营业税缴纳的时候，各项成本支出也是含着税的，实行增值税后也要剔除出来，这将影响企业的毛利、营业收入和营业总额。（四）“营改增”在项目经营上可能会对总部和下属单位造成困扰由于建安企业的特殊性，项目遍及全国各地，所以，很多单位都是以总部的名义去投标的，因为以总部名义中标的可能性较大，中标以后就由自己的下属单位经营。在“营改增”之前总部可以

6、代扣代缴营业税，因为它没有涉及抵扣的问题，但是“营改增”之后，就会有销项发票和进项发票的主体单位不一致的情况，就不能代扣代缴了。三、应对“营改增”的措施（一）加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平1.加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的，要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票，首先，要通过合格供方的比价，优中选优，必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核，而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题

7、。2.加强税务的筹划。营业税的缴纳比较简单，也只有在缴纳时才进行会计核算，在税收筹划方面也没有太大的利用空间，但是当建安企业“营改增”之后，增值税涉及许多环节，税收筹划的空间就变大了，这样就给企业带来机会。其次，增值税还能制定很多税收优惠，这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点，特别是使用过的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。（二）要坚持转型升级企业要抵御“营改增”给企业带来的挑战，就应该认识到目前的外部环境和自身的优势，结合起来实施转型升级。如何才能成功地实施转型升级，应该做到以下三个方面。1.实行员工

8、的职业化。要做到员工职业化，首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、有发展潜质的员工，特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训，提升其知识能力、专业能力和适应能力，特别是