民营企业内部审计发展趋势探析

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1、民营企业内部审计发展趋势探析摘要：民营企业在我国经济建设大潮中起着重要的作用，并得到了巨大的发展，随着资本市场对民营企业的开放，同时也对民营企业的管理水平提出了新的要求。内部审计是民营企业的管理制度建设中薄弱的一环，本文拟对民营企业如何加强内部审计制度的建设进行探讨。关键词：民营企业内部审计内部控制民营企业在我国经济增长、繁荣市场、增加出口、增加财政收入、提高就业等方面发挥着巨大的作用，已成为国民经济中最为活跃的增长点。尤其是我国资本市场中小板和创业板的开设，为民营企业的做大做强提供了强有力的支持。为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可

2、持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会在2008年5月制定并颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月15日，联合印发了《企业内部控制配套指引》。为企业内部控制中重要的部门内部审计部门带来了新的挑战和机遇。而内部审计是民营企业的管理制度建设中薄弱的一环，本文拟对民营企业如何加强内部审计制度的建设进行探讨。1我国目前民营企业内部审计存在的主要问题我国民营企业的内部审计工作虽然得到了很大的发展，但是无论是它的科学程度还是实际效果都远远满足不了实践的需要，与我国民间审计和国有企业的内部审计相比存在很大的差距。1.1内

3、部审计制度不健全除了少数民营企业创建了完整的内部审计制度外，大部分民营企业都没有设计出一套完整的关于内部审计方面的制度，没有合理健全的内部审计制度，根据《企业内部控制基本规范》的要求内部审计部门要及时了解和控制企业的风险点，参与企业的风险管理只是一种奢望。1.2内部审计机构难以具有独立性许多民营企业认为审计财务是一家，将内部审计机构设置在财务部之下或与财务部门合二为一，这使得内部审计机构的独立性、大为减弱，内部审计部门的公正客观地进行监督的职能就得不到发挥。1.3内部审计人员的素质参差不齐民营企业内部审计部门的工作主要还是为了完成财务审计和工程结算审计等传统性审计工作。

4、因此许多内部审计机构人员大部分都是由原来的财务人员转行和小部分具有工程结算经验的人员组成。这些内审人员虽然具有很强的财务知识和工程结算知识，但要完成《企业内部控制基本规范》规定的风险管理审计，却也勉为其难。由于人员知识构成具有一定的缺陷，导致了内部审计部门难以达到预定的效果。1.4内部审计的内容局限于传统大部分民营企业的内部审计工作仍停留在财务收支审计阶段，审计内容只是会计凭证、账簿和会计报表等会计资料，以及与财务收支有关的其他资产的常规性检查。没有与我国外部审计和政府审计以及内部审计的逐步由财务收支审计转向风险审计的发展潮流相适应。同时审计只注重事后审计，而没有事前、

5、事中和事后的追踪审计。1.5内部审计的方法比较落后由于审计人员的素质和审计内容仍局限于传统的财务收支审计，民营企业内部审计主要以事后审计为主，审计手段一般是以翻阅凭证、账簿为主，基本没有涉及参于事前、事中的控制和事后的追踪审计。目前审计工作所需要的信息载体不仅仅是会计资料，它还涉及有关的法律、法规、经济合同、内部控制等综合信息。光靠查阅会计资料的方法很难达到现代审计的目的和效果。2我国民营企业内部审计的发展建议2.1提升内部审计机构的独立性和权威性虽然很多民营企业意识到内部审计的重要作用，但内部审计机构在企业的组织架构中的地位和作用各不相同。国际内部审计师协会（HA）制

6、定的《内部审计实务准则》中就十分强调内部审计师的独立性，它指出内部审计师"必须独立于他们所审核的活动”。“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的。”有的民营企业领导重视审计部门并具有管理前瞻性的，将内部审计部门直接隶属于审计委员会并直接向审计委会汇报各项工作。而有的民营企业仍将内部审计部门仍然按照传统习惯以执行监督作为主要职能，将内部审计部门与财务部门同列，这不仅使得内部审计机构难以作为一个企业全面风险管理的组织发挥其风险纠偏的功能，同时也容易被审计对象所排斥。因此内部审计机构要在企业的风险管理中发挥出更大的效能，必须在

7、企业的组织架构中具有相对的独立性和权威性。1.2加强内部审计人员的素质和内审部门的专业知识结构的复合型审计是高层次的经济监督，只有高素质的内部审计人员才能促使内部审计机构参与企业管理的重要性充分的显现。因此内部审计人员不仅要具备财务会计、审计的专门知识，还需要有法律、经济管理和技术等等全方位的知识。同时审计的手段和技术方法随着时代的发展而不断地更新，对内部审计人员的要求也在逐步的发生变化，因此高素质的审计人员还需要加强职业的后续教育。民营企业的规模也日渐扩大，企业的业务也具有多样性，而仅由注册会计师和审计师组成的内部审计机构难以确认企业新