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1、江苏省税收增长特征及影响因素分析一、江苏省税收收入增长的主要特征1994年税制改革以来，江苏省税收收入每年以两位数的增长率递增，从1994年的293.41亿元到2004年的1854.75亿元,增长了6倍多。在这段时期内江苏省税收收入的增长主要呈现以下特征：1税收收入增长与经济增长不平衡税收收入增长率自1996年后开始超过经济增长率,特别是从2000年开始，更是连续5年超过20%,平均增长率高达24.92%,高出这5年间江苏省GDP平均增长率15.16%近10个百分点。从税收弹性来看，江苏省的税收弹性表现出非周期性波动的特征，税收弹性系数振荡运行,并在相当时期内高位增长。据国外税务专家实
2、证研究的结果分析：税收弹性系数在0.8至1.2这一范围内相对理想,而江苏省税收弹性只有1997年和2004年在这一范围内,2000-2002年税收弹性更是连续三年超过2。在这里我们用双对数模型对1994年-2004年国内生产总值增长对税收收入变化的影响做进一步弹性分析得以下结果：LNTAX=-7.132+1.523LNGDP修正的R2=0.977。从系数上可以看出,GDP每增长1%,税收收入增长1.523%。这说明了江苏省税收收入是超经济增长的。2流转税与所得税双主体作用进一步增强流转税中的国内增值税稳步增长，营业税和消费税表现更为突出。以2004年为例，增值税收入915.64亿元,同
3、比增收189.91亿元,增长26.2%,消费税完成91.24亿元，同比增收25.78亿元，增长39.4%；营业税完成282.49亿元，同比增收75.27亿元，增长36.3%。同时企业经济效益特别是工业经济效益的不断好转直接推动了所得税的增长。2004年江苏省规模以上的工业企业实现利润1111.42亿元,比上年增长40%,而企业亏损面由2000年的20.29%下降到14.54%。3涉外税收增长强劲外商投资企业的快速发展进一步拉动了江苏省税收收入增长。这些企业带来了海外先进的管理经验和经营理念，产品适销对路，市场占有率高，经济效益较好，加上外资企业税收优惠政策的陆续到期，这些企业的税收也大
4、幅度增加。2004年江苏省完成涉外税收670.55亿元，比上年增长41.7%，税额为2000年的3.6倍。4地区税收收入增长不平衡性有所扩大虽然历年来苏南、苏北和苏中三大地区税收收入都呈增长趋势，但各地区的增速不同，苏南地区增长更快。2004年苏南地区税收收入累计增长27%，比苏北地区和苏中地区分别高7个百分点和5个百分点。苏南五市的税收收入总量占13个省辖市总额的73.2%，比去年同期年提高了2个百分点，地区间税收收入差距进一步拉大。二、江苏税收高速增长的影响因素及实证分析我们认为影响税收收入的首要因素就是经济增长。从上面的模型中可以看出,二者的相关系数为0.977,说明二者高度相关
5、税收收入还受到物价因素的影响，物价的上涨或下降都会对当年的税收产生正面或负面的影响。另外,税收收入还受到政策性因素(如税收优惠,税收减免)的影响。在这里我们将影响税收收入的因素总体上分为三类：经济增长因素、物价因素和宏观税负因素。我们用下面的公式对1994年以来影响税收收入的这三个因素进行量化分析,计算出各个因素对税收收入的影响额及比重。T1-T0=P1G1M1-P0G0M0=(P1G1M1-P0G1M1)+(P0G1M1-P0G0M1)+(P0G0M1-P0G0M0)其中:T=PGM,T为税收收入,G为按可比价计算的国内生产总值,P为物价指数,M为宏观税负。0和1分别代表上一年和当年
6、。T1-T0为税收变动额。P1G1M1-P0G1M1为由于物价变造成后的税收变动额。P0G1M1-P0G0M1为由于经济增长变动造成的税收变动额。P0G0M1-P0G0M0为由于宏观税负变动造成的税收变动额。表2税收收入增加额与经济增长、物价变动与宏观税负因素关系分析表1经济增长因素对税收收入的影响分析从表2中可以看出，经济增长因素是江苏税收收入增长的首要影响因素，对税收收入的增加额的影响额基本呈上升趋势。由于受1997年亚洲金融危机和全国范围通货紧缩的影响和制约，1998年江苏经济增长步伐放缓，经济增长对税收影响额出现下降。与此不同的是其影响比重却起伏较大，1996年与1995年相比
7、下降了10.3个百分点。而后逐年上升，1999年更是达到94.02%。2000年又急剧下滑，从2001年又开始大幅度提升，中间过程的波动幅度非常大。从模型中我们可以看出,与税收增长关系最密切的是第二产业,第二产业生产总值每增加1%,江苏省税收收入增加1.005%。其次为第三产业,第三产业生产总值每增加1%,江苏省税收收入增加0.703%。而第一产业生产总值的增加则与税收收入增长成负相关，第一产业生产总值每增加1%,江苏省税收收入则减少0.985
