2011年电大作业 审计案例研究答案

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1、作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有

2、关会计分录。答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从

3、关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得

4、到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；　　被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；　　被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;　　被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：可能存在以下情况：　　经营环境发生变动； 　　年末销售额突然增减；　　顾客总体发生变动；　　产品结构发生变动；　　信用政策或其运用发生

5、变化;　　销售收入的总体发生变动; 第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：　　（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;　　（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；　

6、　（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;　　（四）实质与形式不符的交易;　　（五）易货交易；　　（六）明显缺乏商业理由的交易；　　（七）资产负债表日前后发生的重大交易；　　（八）处理方式异常的交易。发现的途径：　（一）　查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录； 　　（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；　　（三）审阅被审计单位管理当局声明书； 　（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围； 　　（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易； 　　（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的

7、交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易； 　　（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。 　　对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 　　　借：坏账准备　150000 　　　　　银行存款　100000　　　 　　　　贷：应收账款-----光明集团　250000 　　该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制

8、不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形 第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转