财务审计内部操作指南

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1、十堰地区会计师事务所财务审计操作指南（试行）为了提高十堰地区会计师事务所执业质量，规范审计操作程序，有效防范和化解执业风险,根据中注协《注册会计师执业规范手册》和《独立审计准则》的有关要求，结合本地区实际，特制定<<十堰地区会计师事务所财务审计操作指南>>。1、货币资金：账账核对（总账与明细账、报表），盘点库存现金，获取银行对账单，编制银行存款调节表，对未达账项调节相符。抽查大额现金支出原始凭证是否完整，有无授权批准。2、短期投资：账账核对，盘点有价证券，对在外保管的有价证券向保管人函证。检查短期投资购入、出售的原始凭证

2、是否完整，会计处理是否正确，损益计算是否准确，短期投资跌价准备计提是否准确。3、应收账款与坏账准备：①核对应收账款明细账与总账、报表是否相符；②函证应收账款，选择账龄长、金额大的应收账款予以函证。函证面应不低于应收账款总额的30%，对未函证的用替代程序并完整反映于工作底稿；③检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准，有无已确认为坏帐的应收帐款长期不处理情况；④按计提坏帐准备范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，有大额差异予以调整。4、预付帐款：①帐帐、帐表核对相符；②函证预付帐款，函证面应不低于30%，对未函证的用替代程序并完

3、整反映于工作底稿；③检查会计处理是否正确。5、其他应收款：①核对其他应收款明细帐与总帐、报表相符；②获取其他应收款明细表，复核其加计是否正确；③选择金额较大和异常项目予以函证，未函证的用替代程序。④对长期未收回的，查明原因是否发生坏帐。6、存货：①帐帐、帐表核对相符；②索取存货盘点明细表，对未参与盘点的应在外勤工作时对存货进行抽查，抽查面应不低于总金额的30%；③获取存货盘点盈亏调整及损失调整记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无合理解释，盘亏和损失的处理是否经授权审批，是否及时入帐；④检查存货跌价损失准备计提和结转的依

4、据、方法和会计处理方法是否正确，前后期是否一致。7、待摊费用：①获取或编制待摊费用明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符；②抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，以查核摊销额是否正确。8、长期投资：①获取或编制长期投资明细表（按长期投资类别分别列示），复核其加计数是否正确，并与明细帐、总帐、报表核对相符；②检查长期投资入帐基础是否符合合同、协议的规定，会计处理是否正确，对重大投资项目，应查阅有关董事会决议并取证；③检查长期投资是否按规定采用成本法或权益法，对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表，

5、如未经注册会计师审计，应考虑对被投资单位会计报表实施适当的审计程序；④检查投资收益、应收股利、应计利息是否按规定恰当地进行了核算；⑤检查长期投资减值准备的计提、转销是否正确。9、固定资产、累计折旧、在建工程：①获取或编制固定资产、在建工程及累计折旧分类汇总表，复核加计数量是否正确并与明细帐和总帐余额核对相符；②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备；对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，是否暂估入帐并按规定计提折旧；检查收益性支出与资本性支出划分是否恰当；③抽查有关所有权证明文件，确定是否归被审计

6、单位所有，实地抽查部分固定资产（占固定资产总额不少于30%），确定其是否存在；④了解并确认固定资产折旧政策，计算复核折旧计提是否正确；⑤检查固定资产减值准备，在建工程减值准备的计提，转回是否正确；⑥检查在建工程增加数，已完工项目转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。10、无形资产：①获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否与总帐、明细帐、报表相符；②获取有关文件、资料，检查无形资产构成内容和计价依据；③检查无形资产摊销方法，复核计算无形资产摊销及会计处理是否正确；④检查无形资产减值准备的计提，转回是否正确。11、长

7、期待摊费用（递延资产）：①获取长期待摊费用明细表，复核加计数是否与明细帐、总帐、报表相符；②检查开办费，租入固定资产改良及大修理支出是否经授权批准，复核计算其摊销及会计处理是否正确。12、长、短期借款：①获取或编制短（长）期借款明细表，复核加计数是否与明细帐、总帐、报表相符；②对重大的长(短)期借款予以函证；③对年度内增加的借款，检查合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、还款期限、借款利率，并与会计记录核对；④对年度内减少的短期借款，检查会计记录和原始凭证，核定还款数额；⑤复核借款利息计算是否正确，对未计利息应作出记录

8、，必要时进行调整，长期利息资本化是否正确。13、应付票据：①获取应付票据明细表，并与总帐、明细帐、报表核对相符；②复核票据利息是否足额计提，会计处理是否正确；③如有必要，向票据持有人函证应付票据。14、应付帐款：①获取或编制应付帐款明细帐，复核加计数与明细帐、总帐和报表相符；②函证应付帐款（函证面不应低于应付帐总额3