会计和出纳的合理分工

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1、会计和出纳的合理分工一、原则（一）会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。（二）实行钱账分管出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。（三）核算的依据相同原始凭证和记账凭证（四）出纳核算是一种特殊的明细核算二、职责（一）根据编制的记账凭证【收付】登记现金和银行存款日记账的情况（该情况会计无需编制现金及银行存款明细账）1、由出纳自行编制记账凭证【收付】的情况（1）会计职责①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金

2、日记账和银行存款日记账；②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法8③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。④根据原始凭证编制记账凭证【收付记账凭证除外】⑤审核出纳编制的记账凭证⑥根据记账凭证记账⑦负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。⑧负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。⑨会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会

3、计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。⑩（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责①根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券③报销差旅费及各项日常费用④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理8⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理⑦根据原始凭证编制记账凭证[收付]。⑧根据编制的记账凭证[收付]登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符（登记日记账后，将记账凭证移交会计）⑨及时与

4、总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况⑩其他一切与现金及银行存款有关的业务处理2、由会计编制全部记账凭证的情况（正常情况：出纳不做凭证，出纳只管钱；会计才做凭证，会计管账。）Ⅰ、先发生收付业务，后编制记账凭证[收付]的情况（1）会计职责①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。④认真审核出纳交来的原始凭证

5、8⑤根据原始凭证编制全部记账凭证，并记账⑥负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。⑦负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。⑧会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。⑨（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责①根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存

6、现金和各种有价证券③报销差旅费及各项日常费用④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理⑦认真审核原始凭证，并交给会计编制记账凭证【收付】（出纳移交原始凭证时必须填制原始凭证移交单，会计接收时必须签字确认）8⑧根据会计编制的记账凭证[收付]登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符⑨及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况⑩其他一切与现金及银行存款有关的

7、业务处理Ⅱ、先到会计处审核原始凭证并编制记账凭证，后到出纳处发生收付业务（1）会计职责①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。④审核报销人出具的原始凭证，并编制记账凭证【收付】（编制好后，交与报销人到出纳处报销）⑤根据原始凭证编制的记账凭证（收付记账凭证除外）和出纳交来的记账凭证【收付】，认真记账⑥负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财

8、务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。8⑦负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。⑧会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。⑨（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责①根据会计审核签章的记账凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务②保管有关