第五章：会计账簿

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1、第五章会计账簿第一节会计账簿概述P90一、会计账簿的概念P90（一）会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的账簿。（二）设置和登记账簿的意义P90设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。1．通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。2．通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。3．通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。4．通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。二、会计账簿的分类P91（一）按

2、用途分类※账簿按其用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。1．序时账簿P91（1）概念：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）特点：序时登记和逐笔登记。（3）分类：序时账簿按其核算和监督的经济业务的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿。※特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。2．分类账簿P92（1）概念：分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类科目进行登记的账

3、簿。（2）分类：分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿：按照总分类科目分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账。明细分类账：按照明细分类科目分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。※【提示】：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3．备查账簿P92（1）概念：备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。※（2）那些经济业务事项需登记在备查账簿中？如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商

4、品登记簿、抵押担保登记簿等。13（3）备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。※【提示】：任何企业单位都必须设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。至于备查账簿，则根据管理需要而定。有就设，没有就不设。（二）按账页格式分类P92按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。1．两栏式账簿：指只有借方和贷方两个基本金额栏

5、目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2．三栏式账簿：指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。※适用范围：各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。3．多栏式账簿：指在账簿的两个基本栏目借方和贷方，按需要分设若干专栏的账簿。※适用范围：收入、费用、成本、“应交税费—应交增值税”和“本年利润”明细账等可采用这种格式的账簿。4．数量金额式账簿：指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。※适用范围：原材料、库存商品等可采用这种格式的账簿。（三）按外

6、型特征分类P93账簿按外型特征不同可分为订本账、活页账和卡片账三种。1．订本账：※总分类账、现金日记账和银行存款日记账一般采用订本式账簿。2．活页账：※各种明细分类账一般采用活页式账簿。3．卡片账：※固定资产明细账一般采用卡片式账簿，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。三、会计账簿与账户的关系P97账簿与账户的关系，是形式与内容的关系。账簿是形式，账户是内容。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则P97一、会计账簿的基本内容P97　　各种账簿都具备一些基本内容：　　(一)封面。主要标明账簿名称。(二)扉页。主要用来标明会计账簿的使用信

7、息，如科目索引表、账簿启用和经管人员一览表等（见后附件1）。(三)账页。包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。二、会计账簿的启用P9913启用会计账簿时，应在封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”(活页账、卡片账在装订成册时填列)。（见后附件1）※三、会计账簿的记账规则P99　　(一)登记会计账簿时，应将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。　　【举例】账簿记录

8、的日期，应按()的日期填列。　　A．原始凭证B．记账凭证　　C．登记总账D．登记明细账　　【答案】B　　(二)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。　　(三)账簿中书写的文字和数字上面