对纳税人账外账的检查技巧

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1、对纳税人账外账的检查技巧账外账是指纳税人对收入或所得不进行账务处理，将资金隐匿、截留于账簿内容之外，形成本单位“小金库”或是逃避会计监督进行账外交易等违法、违纪行为的总称。　　账外资金的来源主要有两种途径：一种是收入不入账，另一种是虚增成本费用套取资金。由于账外账是多种多样的，因此对账外账进行检查要具体问题具体分析，对不同的对象采取不同的方法。　　账外账的检查方法：　　一、来源追查法　　这是一种从账外资金来源上查找线索的方法。某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了；还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个

2、水落石出，这些收入则往往进入了账外账。因此，在检查账外账时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况，包括正常业务收入和非正常业务收入；再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。如果账上没有这些收入或收入的金额与实际情况相差太大，就要进行追查。这样，从账外资金来源上找线索，就能检查出账外账来。　　二、支出探疑法　　这是一种从账外资金支出上追根求源的检查方法。正如所有资金都具有来源和去向两个方面一样，小金库，也有其来源和去向。也就是说账外账的私设手段不论多么隐蔽，必然“来有踪去有影”。私设账外账的单位大多数为了逃避监督，把一些不正

3、当的开支在“小金库”报销。还有的单位利用“小金库”增发奖金实物，购置奢侈品或用于请客送礼、大吃大喝、也有用来搞账外经营的。针对这些情况采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。账外账的支出由于涉及的人员多、范围广，难免露马脚。在查账工作中，若发现来历不明的支出时，要追根求源，这样就可以查出账外账。　　三、询查追踪法　　这是一种收集信息、抓住线索、寻找突破口的审查方法。由于账外账具有很大的隐蔽性，在没有发现其他线索的情况下，就需要注意收集有关信息或采取走群众路线的办法。许多账外账都是从对有关信息的分析过程中间接发现或被群众来信来访所揭露而被查

4、处的。因此，检查账外账要重视以下两个方面：　　1、走群众路线寻找突破口。即按群众反映的线索，询问有关人员后进行追查的方法。因为账外账被少数人所支配，分配不公、使用不当，群众看在眼里，很有意见。因此，查账外账要重视群众检举揭发工作，一是要对群众来信来访反映私设小金库问题进行认真的查处。二是检查某些单位私设账外账问题时，要广泛发动群众，找知情人个别了解情况，让群众提供线索和情况，寻找突破口进而查出账外账。　　2、收集有关信息寻找突破口。对某些单位进行查账，就要注意对该单位有关信息的收集与分析，抓住线索，追查到底。　　四、综合分析法　　是指通过综

5、合分析情况后，对私设账外账作出判断，进行突击检查的一种方法。在对一个单位进行检查时，可以通过综合分析被查单位的有关情况，从而判断该单位是否有私设账外账的可能性。如果有则可采取突击检查的办法清查账外账。查账人员要熟悉被查单位的基本情况，如：生产工艺流程、财会核算程序、财务核算的各种资料，以及该单位有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况以及财务情况后，再进行检查；如果该单位内部控制制度不健全，财务账目上应有的收入没有时，就应依法重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌，检查是否有账外账及相应的存款单、存

6、款存折及现金，充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料，如：有关材料、产成品，入库、出库的单据，生产报表、销售报表、财务报表，材料保管账、产成品保管账，材料账、产成品账、供销合同，产品的配方（配料单），出门证、微机中的有关资料等等。然后根据掌握的资料通过下列方法计算产品产量：　　1、根据产品的配方（产品配料单）所列生产某种产品耗用各种材料的比例，用企业一种（或几种）材料的实际耗用量计算出应生产的产量。　　2、根据单位产品包装物的耗用量，用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量。　　3、根据单位产品燃料或动力的耗用量，用燃料或动力的实际耗

7、用量计算出实际生产量。　　4、根据单位产品工资的耗用量，或销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例，用实际发放的工资量计算出生产量。　　5、根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比，如计算出的产量比账载产量大就有可能存在收入不入账问题，通过对大于账载产量部分产品的去向进行追查即可查出账外账。　　五、相互核对法　　这种方法是指书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，或是收款单位与付款单位之间进行相互印证，查处账外账的一种方法。具体包括以下四个方面：　　1、收付核对法　　（1）检查某一单位收入或支出时，又与相

8、关的付款或收款单位进行核对的方法。如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况，检查是否有不入账情况。（2）到供货方及有关部门核实或认定是否有用假发