论会计利润的系统误差与偶然误差

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1、全国中文核心期刊·财会月刊阴论会计利润的系统误差与偶然误差邓辉渊上海电力学院上海200090冤【摘要】会计误差可分为系统误差与偶然误差。会计利润的系统误差主要是由会计政策的多样性导致的，而其偶然误差则主要是由会计估计的偏差产生的。本文利用极值会计揭示会计利润的系统误差，利用回溯会计揭示会计利润的偶然误差，大大压缩盈余管理的可操作空间，有助于财务报告使用人评估企业会计核算的精确程度，从而提高当下会计信息的决策有用性。【关键词】系统误差偶然误差极值会计回溯会计盈余管理物理学认为，测量误差是测量观察值与真值的差异。从来内、L2邻域内、…、以及Ln邻域内的概率应当远远大于落在源上看，误差可以分

2、为系统误差和偶然误差两种。系统误差是其他数值邻域内的概率。假设会计利润的真值为X，服从以由于仪器本身不精确、实验方法粗略，或实验原理不完善而产f（x）为密度函数的概率分布，会计利润的真值落在Lj邻域生的。偶然误差是由各种偶然因素对实验者、测量仪器、被测内，也即存在一个任意小的正数着，使（Lj-着）

3、运用会计准则与会计制度，会计利润的观令U=（L1-着，L1+着）胰（L2-着，L2+着）胰…胰（Ln-着，Ln+着）察值与真值也会存在差异，这个差异就是会计误差。那么会计会计利润的真值落在L1邻域内、L2邻域内、…、以及Ln利润计量中的系统误差与偶然误差又会是怎样的呢？邻域内的概率应当远远大于落在其他数值邻域内的概率，这一、会计利润计量的系统误差分析种文字描述转换成数学符号就是：为什么会计准则对某些经济业务允许采用超过一种以上P{X沂U}准准P{X沂U}（1）的会计政策来处理呢？其根本原因是，一种会计政策对应着会+肄+肄在数学上，若积分乙

4、x

5、f（x）dx有限，则称积分乙xf（x）计利

6、润的一个观察值。如果只允许采用一种会计政策，在很多-肄-肄情况下将无法保证会计利润的“真值”得到恰当的计量。或者dx的值为会计利润X的数学期望，记为E（X），即E（X）=说，如果只允许采用一种会计政策，在很多情况下会计利润的+肄+肄乙xf（x）dx，方差D（X）=乙［x-E（X）］2f（x）dx。“真值”将有相当大的概率既不等于会计利润的观察值，也没-肄-肄有落在会计利润的观察值附近。会计政策的多样性正是在面但在会计利润计量中的一般情况下，由于某个期间会计临复杂的会计问题时，人类理性“有限”的有力证明。这与由于利润服从哪种密度函数的概率分布我们并不知道，所以我们仪器本身不精确、实验方法

7、粗略、实验原理不完善而产生的物不能根据概率论与数理统计的一般算法来计算会计利润的方理学上的系统误差其实是一样的。差与标准差，以及评价会计利润的系统误差，但是我们可以采假如会计准则允许对同一经济业务采用的会计政策有n用某些特征值来描述这种系统误差。由公式（1），我们可以做种，分别为K1、K2、…、Kj、…、Kn，与这n种具体会计政策相对进一步的推导如下：应的会计利润为L1'、L2'、…、Lj'、…、Ln'。很显然，这些L1'、疫P{X沂（L1-着，Ln+着）}逸P{X沂U}L2'、…、Lj'、…、Ln'的数值有大有小，为后续表述方便，我们可P{X沂U}逸P{X沂（-肄，L1-着］胰［Ln

8、+着，+肄）}以将L1'、L2'、…、Lj'、…、Ln'从小到大进行排序，进而得到L1、亦P{X沂（L1-着，Ln+着）}准准P{X沂（-肄，L1-着］胰［Ln+着，L2、…、Lj、…、Ln（对于任意1约j臆n，有Lj逸Lj-1），同时有：+肄）}（2）L1=min（L1'、L2'、…、Lj'、…、Ln'）对于在某一会计期间的具体企业来说，令会计利润的真Ln=max（L1'、L2'、…、Lj'、…、Ln'）值X=X0，X0沂（L1-着，Ln+着）那么会计准则所允许采用会计从会计准则制定的角度来看，既然会计准则推荐使用某政策的误差范围为［L1-X0，Ln-X0］。由于一般情况下X0是一组

9、会计政策（K1、K2、…、Kj、…、Kn）而不推荐使用其他会计未知的，所以，L1、Ln成为决定会计准则所允许采取会计政策政策，那么一个合理的推论是会计利润的真值落在L1邻域的误差的重要因素，也就是说，L1、Ln可以作为描述会计准则援下旬窑07窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊所允许采用会计政策的误差的特征值。这里需要注意的是：们的风险偏好的区别不予理会，财务报告对决策有用将有限。L1=min（L1'、L2'、…、Lj'、…、Ln'）；Ln=max