2013年10月高级财务会计每日必记

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1、高级财务会计每日必记第一天2013年9月11日（高级财务会计）每日必记1.各类企业均可能发生的特殊会计业务有：（1）外币交易与折算的会计业务；（2）企业所得税的会计业务；（3）股份上市公司信息披露的会计业务；（4）衍生金融工具的会计业务。2.特种经营行业的特殊会计业务有：（1）期货交易与经营的会计业务；（2）现代租赁经营的会计业务；3.外汇包括外币，必须具备的条件有：（1）外币表示的国外资产；（2）在国外能够得到偿付的债权；（3）可以兑换成为其他支付手段的外币资产。4.外汇的条件：外币是国外的资产、在国外能够得到偿付的债权、可以兑换成其他支付手段的外币资产。

2、5.记账本位币：会计计量基本尺度的货币，我国以（人民币记账本位币）。6.记账本位币的变更：记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。第二天2013年9月12日（高级财务会计）每日必记1.汇率，又称“汇价”或“外汇牌价”，是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率，或以一国货币所表示的另一国货币的价格。2.汇价标价的方法分为：（1）直接标价法：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化。币值与汇率成反比。（2）间接标价法：本国货币数固定不变，外汇数随之变化。本国货币与汇率成正比。3.汇兑损益的概念：指企业发生的外币业务在折

3、合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。4.汇兑损益的类型：（交易汇兑损益）、（兑换汇兑损益）、（调整外币汇兑损益）、（外币折算汇兑损益）。5.我国外币交易会计的核算原则：（1）外币账户采用复式记账、（2）采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额、（3）对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。第三天2013年9月13日（高级财务会计）每日必记1.即期汇率：是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。2.外汇折算的主要方法：（流动与非流动项目法）、（货币性与非货币性项目法）

4、、（现行汇率法）、（时态法）。3.企业境外经营财务报表折算的一般原则：（1）资产负债表中的资产和负债项目，资产负债日即期汇率折算。所有者项目除“未分配利润”外其他都采用即期汇率。（2）利润表的收入与费用项目，采用交易发生日即期汇率折算。（3）上述折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有权益项目下单独列示。（4）比较财务报表的折算比照上述规定处理。第四天2013年9月14日（高级财务会计）每日必记1.我国企业外币交易的账务处理。（1）收到投资：借：银行存款—美元户USDXXX/RMBXXX贷：实收资本—XX公司（2）借入短期借款：借：银行存款贷：短

5、期借款（3）出售商品：借：应收账款—XX公司贷：主营业务收入—XX商品（4）美元人民币户转化:借：银行存款—美元户（价款*市场汇率）贷：银行存款—人名币（价款*银行买入价）借/贷：财务费用—汇兑损益（5）外币购买原材料：借：原材料（价款+关税）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（6）收到以前月份销售额：借：银行存款贷：应收账款借/贷：财务费用—汇兑损益（7）购买交易性金融资产：借：交易性金融资产贷：银行存款（8）月末根据实际情况调整汇兑损益，差额计入“财务费用——汇兑损益”第五天2013年9月15日（高级财务会计）每日必记1.对于所得税的性

6、质存在两种观点：收益分配观（利润分配观）和费用观。2.资产负债表债务法认为企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增加额。用公式表示如下：收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债）3.利润表中的所得税费用由企业当期（应交所得税）和（递延所得税）两部分构成。4.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序为：（1）确定资产和负债的账面价值；（2）确定资产和负债的计税基础；（3）确定暂时性差异；（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；（5）计算当期应交所得税；（6）确定利润表中的所得税费用。5.资产的计税基础：某项资产在未来期间使用或

7、最终处置时，依照税法规定，可以作为成本或者费用税前列支而不需要缴税的总金额。公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日资产的计税基础=该项资产成本-该项资产以前期间以已税前列支的金额。第六天2013年9月16日（高级财务会计）每日必记6.负债的计税基础：某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。公式：负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额7.暂时性差异：资产或者负债的（账面价值）与其（计税基础）之间的差额。8.暂时性差异可以分为：（1）可抵扣暂时性差异：企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性

8、差异。产生于以下两种情况：一是（资产的账面价值小于其