成本核算管理制度

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1、文件编号：SJ-G-F-31中山市有限公司编制：版本：B成本核算管理制度审核：总页数：共4页发布执行日期：2014年4月1日批准：1.0目的以加强成本管理、降低成本耗费、提高经济效益，结合公司实际和产品各环节生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本的措施，为销售定价提供依据，特制定本制度。2.0成本项目和生产费用2.1原材料及主要材料项目，指各生产过程所耗用的原材料及辅料。2.2燃料动力。如燃料（柴油）、电。2.3工资。指直接参加生产的员工工资，包括基本工资、加班工资、伙食补贴及

2、车间管理人员工资，杂工工资等。2.4车间经费。车间发生的各项费用，包括折旧费、修理费、车间办公费、水电费、租赁费、低值易耗品费、劳保用品费、产品盘亏及其他费用。3.0生产费用的归集和分配3.1材料成本。3.1.1直接材料。指凡直接供给产品制造所需，能直接计入产品成本的所有材料，即每款产品BOM清单所耗用的所有材料，包括生产损坏和超额领用所耗用的材料。3.1.2间接材料。具体包括以下三类：3.1.2.1凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质3.1.2.2虽形成产品本质，但所占成本比例甚微3.1.2.3不便于计入产品

3、成本的物料，按一定标准（数量或重量）进行分配。3.2人工成本。3.2.1直接人工。指从事直接生产的员工报酬，能直接计入产品成本者。3.2.2间接人工。指从事公司行政、研究等工作及不直接从事生产的员工报酬，以及不能或不便于计入产品成本者。3.3制造费用。制造费用系指生产过程中，除直接材料、直接人工外，所发生的一切其他费用，包括间接材料、间接人工及其他费用等。4.0产品订单法的核算步骤4.1产品订单法的计算方法：4.1.1财务统计员核对仓库上交的《产品订单明细表》，检查《产品订单明细表》的内容与产品入库单、生产领料单

4、、退料单是否一致，是否存在异常情况。4.1.2《产品订单明细表》核对无误后，根据每个订单的采购价格，计算出产品订单的标准材料费，生产损耗材料费、超标准损耗材料费。4.1.3产品订单直接材料=标准材料费+生产损耗材料费+超标准损耗材料费4.2直接人工：4.2.1根据与生产部签定单台计件工资乘以订单数量计算出每个订单的定额工资4.2.2把当期所有订单定额工资进行汇总与实际应付工资总额进行对比，计算出当期工资差异总额。4.2.3根据生产工时对差异工资进行分配。4.2.4每个订单工资差异额=（每个订单工时÷生产总工时）×

5、差异工资总额。4.2.5每个订单直接人工=每个订单定额工资+每个订单工资差异额4.3制造费用分配：根据生产部提供的每个订单的生产工时，计算出制造费用分配率。4.3.1制造费用分配率=每个订单生产工时÷生产总工时4.3.2每个订单制造费用=制造费用分配率×当期制造费用总额4.4根据每个订单成本汇总做出生产成本计算表。4.4.1每个订单成本=每个订单直接材料+每个订单直接人工+每个订单制造费用4.4.2把每个订单成本进行汇总形成当期生产成本计算表。5.0目标成本的核算5.1目标成本，即以材料消耗定额（BOM）、劳动工

6、时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的目标成本或标准成本。其计算公式如下：5.1.1直接材料目标成本=定额用量×计划采购价格5.1.2直接人工目标成本=定额工时×计划工资率5.1.3制造费用目标成本=定额工时×计划费用分配率5.1.4产品目标成本=5.1.1+5.1.2+5.1.35.1.5产品实际成本=产品目标成本±成本差异±定额变更6.0关于费用的核算管理6.1各项费用开支严格按费用定额考核。6.2低值易耗品的费用：低值易耗品必

7、须要有申购单才予购买，须统一购买且办理入库，所需部门开具领料单进行领用，一式四份。财务部根据领料单分配各部门费用。6.3各部门领用原材料、半成品、成品，需要打印《其他出库单》办理领用手续且需要PMC物控员审核；财务部根据“谁收益谁负责”的原则归集到相应部门费用。6.4各部门、车间的办公用品，由公司人力资源部负责考核指标。月终30日人力资源部把本月盘点表金额和各部门、车间领用的价值报给财务部。伙食费和固定电话费由人力资源部根据各部门实际产生的费用按部门分类汇总报给财务部。6.5返工费用：由于返工产生的各项费用归集到

8、相应的问题责任部门。如果需要申请调料的，由问题责任部门提供申请，具体操作按照相关的制度进行作业。6.6其他日常费用（差旅费、接待费等等）根据实际产生的费用归集到相应部门。如果是公共开支的费用列支公司的公共费用。6.7财务部要分部门计算费用数额，定期公布超支节余情况。7.0材料成本管理7.1关于材料的管理。7.1.1材料账要求不能出现负数。7.1.2领料应由专人负责，严格按