探究企业会计内控工作存在的问题

《探究企业会计内控工作存在的问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、探究企业会计内控工作存在的问题杜俊/云南中医学院【摘要】木文基于企业在会计内控实践中的一些问题及其给企业带来的不好的影响，旨在探索加强企业会计内控制度的一些措施，创建高效合理企业会计内控系统。【关键词】企业；会计内控一、会计内控存在的一些问题(-)管理者对内控认识不够，无章可循和有章不循的现象时有发牛，我国企业会计内控制度的基础十分不好。在我国，由于实行计划经济，很多企业的管理者的思想方式和经营观念还没有从根木上有一个大的转变，依然按照在计划经济模式经营，喜欢集权管理，即便是上市公司也存在“一把手”控制现象,没有把企业列入自主

2、经营、自负盈亏的企业中，对会计内控制度的认识浅显，有的没有完善的会计内控制度，有的会计内控制度形同虚设，没有意识到建立会计内控制度的重要性和关键性。在处理经济业务过程中，遇到实际问题，以强调灵活性为由而不按规章制度办理，使会计内控制度失去了应有的客观性和科学性。由于管理者缺乏对会计内控制度的认识，没有尝到他的甜头。(二)会计人员能力和素质不够，会计信息真实性和具体性没有保证，会计内控制度的检查执行和考核奖惩力度太小。会计控制根木上还是对会计工作人员的监督和控制。在工作中，许多经济事故的发牛，很多事由于一线工作人员执行力度差造成

3、的。查其原因：第一是基层财务主管换岗频繁，造成会计主管知识技能较差，会计控制也没有因会计内控制度在设计和执行而更加有用，职责操作意识差。第二是会计人员素质较差，专业技能好、会使用会计电算化的人极少,不能顺应潮流发展和会计管理的需求。第三是会计人员工作中不主动，对工作没有责任心。第四是会计人员不分职责，缺乏整体监督，无视财经法规，设账外帐,利欲熏心，变改账目，编造不真实的财务会计报告，会计信息失去作用。以至于目前企业会计内控制度的执行、检查毫无作用，稽核的范围太小，审查不够全面，缺少整体性和全面性，执行得好坏也没有一个完整的奖罚

4、制度。（三）企业会计内控制度存在漏洞，缺乏客观性科学性，不能发挥所有的功效一个设计良好、运转正常的会计内控制度可以把会计事项相关人员的职责权限分清起，明确重要经济业务事项的决策与执行的监督程序、清查财产的范围、程序的运行过程，实施内部审计的措施与程序明确，保证国家有关法律法规和企业内部规章制度顺利完整的进行。但是现金的现实是有些企业甚至连账都不记，内部管理毫无秩序，有的企业出纳会计一个人兼职，发票印章也是一个人管，没有相互监督的会计内控制度；某些重要部门和岗位缺乏正常的监督，假公济私，特别是在重大经济事项上缺少调查研究和专家论

5、证，以个人的直觉办事，导致决策失误，企业亏损；会计内控制度存在资金支出没有预算或虽有预算但不完整执行、资产管理不严密等薄弱环节，缺乏科学性和安全性，难以发挥应有的作用。（四）法人治理结构紊乱，董事会和监事会失去实际作用，没有完整发挥其应有职能和现代企业制度的要求，企业应创建科学合理的法人治理结构。现代企业由于权力机构与决策机构、核算机构、监督机构相互制衡、相互联系的原则，形成了由股东大会、董事会、监事会和经理白领层组成的法人结构。其最重要目的是修补各利害关系人在信息的不完整性、契约的不严格性和责任上的不对称性，以至于使各利益关

6、系人在权力、责任和利益上相互监督，实现企业的效率和安全运行。高效合理的法人治理结构能够发挥本身具有有的相互监督、相互制约、相互抵制的功能，因为其本身就是一个合理的内部监督系统。但是我国现阶段，大多数上市公司的法人治理机制是“面子工程”，只作形式而不重实质。董事会与监事会失去作用，没有发挥出其相应职能。二、如何改善这些问题（-）加强管理人员思想认识，树立科学的内控理念。建立科学的内控理念，就是要清理内控实施中的问题。管理人员的内控理念决定着其对内部控制的重视程度，以至于影响内部控制制度功能的正常发挥。对于企业，主要是高层管理人员

7、，都一定要遵守内部会计控制制度，接受并用积极的态度执行与本岗位相符的内部会计控制制度；彻底认识到内部控制是针对岗位的权力范围和业务责任设置的，把会计监管工作放到最重要的位置。（二）努力加强会计队伍，不断提高会计人员的专业技能。各个企业要根据具体情况来对员工作相应培训，提高会计人员专业技能，加强员工素质的培养。此外，在培训过程中，使得会计人员强化自我控制能力，大力提高干部职工的自我控制和自我约束能力，逐步形成良好的工作氛围。（三）建立健全的内控制度，构建完整的制度体系。首先，要建立科学合理的内控制度体系，没有科学合理的内控体系，

8、一切内控制度都很难得到顺利执行。第一，会计内控制度建设要有与吋俱进的创新精神，要依据为本企业会计业务发展的需求，及时制定与其相符合的会计内控制度;第二，要尽快制定和健全会计内部责任系统，强化内控执行力的力度，明确业务职能部门的责任。第三,可以成立制度执行部，对会计人员的资格审