资源描述：
《资产证券化的会计处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、第17卷第5期西安财经学院学报Vol117No152004年10月JournalofXi’anInstituteofFinanceandEconomicsOct12004X资产证券化的会计处理刘 杉(西安财经学院会计学院,陕西西安 710061)摘 要:资产证券化凭其独特的构思和精妙的结构,既使发起人获得所需资金同时又有效地分散了资产支持证券的风险,因此成为当前国际金融市场上的宠儿。但是伴随资产证券化的广泛应用,出现了资产证券化的会计处理难题。本文从分析资产证券化的概念、特征入手,结合我国资产证券化的实际情况,探讨资产证券化的会计处理。关键词:
2、资产证券化;确认;计量;报告中图分类号:F830.9 文献标识码:A 文章编号:1672-2817(2004)05-0037-03 资产证券化(AssetsSecuritization)是近十几年动性和盈利性;第二,达到一定的会计效果(表外处来国际金融领域中最重要的一种金融创新。七十年理或表内处理)。因此,持有直接信贷资产的商业银代末在美国产生,九十年代开始迅速向全球扩展。行和储蓄机构最适于开展此项业务。目前,美国、欧洲已形成了相当规模的资产证券化市资产证券化已在西方国家商业银行得到广泛应场,加拿大、拉丁美洲、澳大利亚等也在证券化方面
3、用。其本质含义是,将贷款或应收账款转换为可流取得了较大的成功。许多亚洲国家在金融危机后,通的金融工具的过程。例如,它能够将批量贷款进也开始了实践。在我国金融深化改革进程中,资产行证券化销售,或者将小额、非市场化且信用质量相证券化正引起人们广泛的关注。异的资产重新包装为新的流动性债务证券,以使信用提高,并且提供出与基本担保品不同的现金流量。一、资产证券化的定义及其意义资产证券化具有信用风险转移创新、提高流动性创新和信用创造创新的作用。证券化能够使金融机构资产证券化,是指把缺乏流动性的,但能产生可更充分地利用现有的能力,实现规模经济;证券化能预见的
4、稳定的现金流量的资产,通过一定的结构安将非流动资产转换成可流通证券,使其资产负债更排,对资产中风险及收益要素进行分离和重组,进而具有流动性,而且能改善资金来源;证券化能够使金转换成在金融市场上可以出售和流通的证券的过融机构减少,甚至消除其信用的过度集中,同时继续程。它的基本交易结构是资产的原始权益人将要证发展特殊种类的组合证券。券化的资产剥离出来,出售给一个特设机构,这一机构以其获得的这项资产的未来现金收益为担保,发二、资产证券化的会计处理行证券,从证券发行收入支付购买证券化资产的价款,以证券化资产产生的现金流向证券投资者支付国际会计准则理事会
5、(IASC)是通过制订有关利息。以原始权益人的角度来看,资产证券化所要金融工具确认、计量和披露的综合性会计准则来规达到的预期效果不外乎两方面:第一:提高资产的流范、指导资产证券化业务,即IASNO.32《金融工X收稿日期:2004-06-08作者简介:刘 杉(1971-),女,辽宁铁岭人,西安财经学院会计学院理财系讲师,在读博士。37西安财经学院学报具:披露和列报》和IASNO.39《金融工具:确认和决定一项资产交易是否进行销售处理取决于资产转计量》。美国在几十年的资产证券化实践过程中,先让方的销售意图,要看其控制权是否已由转让方转后发布了FA
6、SNO.77、技术公报85-2《抵押担保契移给受让方,而非看其交易形式。在简单的交易中,约与会计》、FASNO.125《金融资产的转移、服务权一项资产的控制权与从该资产中承担的风险和收益以及金融负债解除的会计处理》、FASNO.140《金是同等的概念,而在资产证券化交易过程中,复杂的融资产的转移、服务权以及金融负债的解除》,来解交易结构和合约安排,使得资产控制权的放弃与否决资产证券化过程中出售融资的确认、计量和合并与转让方保留了多少与金融资产相关的风险和报的问题。相比之下,美国的财务会计准则委员会酬,是两个不同的概念。金融合成分析法以资产控(F
7、ASB)是根据本国资产证券化发展的状况,逐步制制权的转移作为判断标准显然更符合会计上对于资订、补充、修改相关的会计准则,工程量浩大,而且与产的定义,从这一点上讲,金融合成分析法与资产证资产证券化相关的会计处理规范分散在多个准则券化的传统会计确认方法相比有了本质的不同。判中,不便于指导实务工作者的操作。资产证券化涉断金融资产的控制权是否转让必须符合一定的条及众多其他的金融工具,它的会计问题实际上是金件,包括:转让的金融资产已跟转让人无关;受让人融工具会计问题中的一部分。IASC把资产证券化可以无条件地将金融资产用作抵押或再转让;转让会计问题与其他
8、金融工具的会计问题结合在一起,人不再通过回购等途径保持对已转让资产的有效控专门制订了《金融工具》会计准则,系统性更强,体系制等。所以利用金融合成分析法
