浅谈企业采购与付款的内部控制制度设计(叶铠)

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1、企业内部控制课程论文叶铠华南师范大学增城学院课程论文题目：浅谈企业采购与付款的内部控制制度设计课程名称企业内部控制考查学期2010/2011学年第1学期考查方式课程论文姓名叶铠学号070324202专业财务管理成绩指导教师凌辉贤8企业内部控制课程论文叶铠浅谈企业采购与付款的内部控制制度设计摘要：随着社会主义市场经济的发展，建立和健全企业内部控制制度，对一个现代化的企业成长是十分重要的。在企业的经济活动中，采购与付款业务是企业生产经营管理中的一个主要环节，其内部控制有着举足轻重的作用。本文立足于我国现代企业采购与付款的现状，揭示出企业采购中的请购、验收、记账、付款四大问题，并针对现

2、状和问题，提出一个比较健全的企业采购与付款内部控制制度方案。关键字：内部控制，制度，采购前言在企业的经济活动中，采购与付款业务是基本业务，是企业生产经营管理中的一个主要环节，是企业生存发展的基础，对降低企业采购成本，防范不法行为，规避经营风险，提高经济效益有着深远的意义。但由于企业内部控制的不健全，企业采购与付款业务中易出现的弊端包括盲目采购、个人或部门收受回扣、货物质量控制不严、采购款流失以及采购成本记录不实等。因此，建立和完善企业的采购与付款的内部会计控制制度，加强企业的内部管理已经变得越来越重要。一、目前企业采购与付款的现状近年来从大量新闻媒体的报道中可以看到，商品采购是经

3、济领域中容易滋生舞弊腐败的温床之一，一些违法者钻采购8企业内部控制课程论文叶铠内部控制缺失的空子，徇私舞蔽、损公肥私，侵吞企业财产。如原宝安县某区一民政助理员，在某区农工商信托公司任采购员期间，串通某商场经理，在向该商场购人4000打尼龙伞时，要经理在开发票时每打提高28．065港元价款，他从中贪污112000港元；再如深圳市新光牛奶联合公司某借调干部，来深圳不满一年时间，利用采购云耳和菊花之机，以许给介绍生意一方3％的手续费为诱耳，勾结对方炮制虚报价款的发票，从中贪污15000元。根据我国经济领域的大量采购问题案例，我们可以看出，企业采购制度的缺失已成为普遍现象，使整个企业的经

4、济出现运行不良并陷入困境。二、目前企业采购与付款的问题1、请购问题请购问题一般表现在请购不应采购的货品，请购货品超量，请购人混淆不清等。通常会导致库存积压，造成不必要的开支，资金效率低，负债增加或不充足的现金流等一系列问题。如深圳民润一采购经理因收受了百事可乐的“好处费”，大额采购百事可乐并压缩可口可乐的采购量，导致品类结构比例严重失调和可乐单品的库存状况恶化。2、验收问题验收问题一般会导致采购商品可能和验收的商品不一致，实际采购数额和批准数额不一致，实际库存与帐面记录不一致，货品质量低下等。通常表现在验收人员与请购、采购人员不独立，验收人员未经清点即予认可，验收未采购货品。如项

5、目交接时双方分别就项目现状进行了逐项检查和记录，接收人员在检查环境不正常或不稳定时，粗略检查了一下便在“一切正常”的字样下签了名，导致了后来的问题。3、记账问题这个问题一般表现在未发生的采购业务被记帐，退货和折让的记录不实，存货和负债的低报，账户余额不正确，监守自盗。经常导致应付账款的编制可能依据虚拟的交易，应付账款所记载的会计科目及交易事项不实，应付账款未予入账，已进仓的货单未记账等问题。如某企业总经理指使财务人员将“实收资本”更改为8企业内部控制课程论文叶铠“应付账款”，以后再借机填平了该笔款项。4、付款问题付款问题一般表现在付款给非供应商，支付了未经核准的采购，重复付款，开

6、具支票未及时入帐，支票记录可能发生错误，未定期与供货商核对帐目。这容易引发货款支付业务没有记录，导致负债和资产的高估，错误付款，资产流失，企业内部人员贪污等问题。如利用支付正常的施工费，涂改付款签单，虚加金额，在取得总经理签名后，将单子分别交给公司各相关部门的负责人审批，再从公司财务部开取支票，最后达到套取虚加金额的目的。三、设计方案在企业建立和健全采购与付款业务内部控制制度中，应对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序；健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，加强请购、采购、验收、付款关键点的控制；实施采购决策环节的相互

7、制约和监督机制。针对现实中企业采购与付款的问题共性，我提出如下内部控制设计方案。1、岗位控制企业应建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约并形成有效监督。在采购与付款业务中，需要分工的岗位有：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的拟订、审核与审批；采购、验收与相关会计记录；付款申请、审批与执行。总之，不能由同一部门或个人办理采购与付款的全过程。2、请购与审批控制8企业内部控制课程论文叶铠请购与审批控制仓库、生产部门提