[学位论文].整合审计对审计成本的影响研究_[东南大学]

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2、byProf．TuJianmingDepartmentofEconomicsandManagementSoutheastUniversityJun2016[毕业论文社区]硕博毕业论文社区4／46万方数据东南大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在

3、论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生签名：即砂砌日期：矽吞‘-妒东南大学学位论文使用授权声明东南大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布(包括以电子信息形式刊登)论文的全部内容或中、英文摘要等部分内容。论文的公布(包括以电子信息形式刊登)授权东南大学研究生院办理。研究生签名：盼砌导师龆筠地巾嗍州、∽[毕业论文社区]

4、硕博毕业论文社区5／46万方数据摘要随着美国萨班斯法案404条款的颁布，美国的资本市场开启了内部控制审计时代。中国也受这一全球审计变革的影响，不仅开启了先行先试的内部控制审计，而且内部控制审计逐步从自愿阶段过渡到强制阶段。为了缓解内部控制审计制度带来的负外部性，降低审计成本，2007年美国PCAOB颁布的AS5(审计第五号准则)中提出实施整合审计。我国在借鉴美国AS5的基础上，2010年在财政部等五部委联合发布的《企业内部控制规范指引》中正式提出整合审计的理念与要求。美国内部控制审计与财务报表审计的整

5、合进行所形成的整合审计及其影响成为一个新的审计研究话题。目前我国已有的研究主要在理论上探讨了整合审计的具体模式、实施的可行性与必要性等方面对审计成本的影响。由于处于整合审计最初阶段，我国财务报表审计收费与内部控制审计收费披露不规范，很少有相关实证研究文献。美国AS5的实施降低了内部控制审计带来的畸高的审计成本，我国借鉴美国AS5提出的整合审计也具有同样的目的，因此，整合审计在我国的实施情况及其对审计成本的影响是一个极其值得关注的话题。文章选取了沪深两市上市公司2012年至2014年期间的数据作为研究样

6、本，对上市公司整合审计对财务报表审计收费与总体审计成本的影响进行了实证研究，研究发现：(1)实施整合审计的公司其财务报表审计成本更低；与“十大”会计师事务所相比，非“十大”会计师事务所的审计师实施整合审计可以更好地帮助公司降低财务报表审计成本：(2)实施整合审计的程度越高，公司的财务报表审计成本越低；公司总体审计成本也明显较低。本研究的发现支持我国市场背景下整合审计具有降低审计成本的作用，可在一定程度上缓解推行内部控制审计的负面影响。本研究丰富了现有的整合审计文献，提供了较为客观的评价整合审计实施效果

7、的学术证据。关键词：整合审计；内部控制审计；财务报表审计；审计成本[毕业论文社区]硕博毕业论文社区6／46万方数据东南大学硕士学位论文AbstractWiththeimplementationofSOX404，thecapitalmarketintheUnitedStatesopenedtheinternalcontrolauditera．Chinaisalsoaffectedbythechangesintheauditgloballyandplaysaleadingandexploratoryrol

8、einreform．In2014，internalcontrolaudithascomeintotheenforcementstage．AnAuditofInternalControloverFinancialReportingthatisIntegratedwithanAuditofFinancialStatements(integratedaudit)anditsinfluenceisanewhottopicinauditresearchfield．