我国消费税的影响与政策建议

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1、学校代码：10207分类号：F81学号：4111010014密级：内部硕士学位论文我国消费税的影响与政策建议TheEffectofConsumptionTaxandPolicyRecommendations学科专业：财政学研究方向：税收理论与实务姓名：严卿宇指导教师：赵惠敏教授硕士学位类型：学历硕士授予单位：吉林财经大学二〇一四年四月万方数据原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机

2、构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归吉林财经大学所有。指导教师签名：学位论文作者签名：日期：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权吉林财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密

3、期限至年月止）。万方数据指导教师签名：学位论文作者签名：日期：日期：摘要消费税是我国于1994年分税制改革以保证财政收入、调整产业结构、引导消费方向，调节收入分配及保护生态环境等为目的，与增值税配套设置的针对部分消费品征收的税种。通过数次调整，消费税制度不断完善，但在全面深化改革的背景下，税收要素调整的滞后及相关法律制度的缺陷严重阻碍了消费税调节功能的发挥及其社会经济效应的实现。消费税的调节功能及其社会经济效应是税收理论与政策研究的重要内容。本文试图从消费税税收要素影响入手，结合国内外消费税改革趋势，从理论上分析消费税与社会经济的相关性，在全面把握十八届

4、三中全会税改主线的前提下提出合理的政策建议。本文共分为五个部分，主要内容为：第一部分为引言部分。说明了本文的研究意义与方法。近年来西方与国内研究重点都集中于消费税的生态效应，本文运用税负归宿理论分析方法和线性回归方法，综合消费税调整的五大影响进行规范分析和实证分析，并据此提出相关政策建议，具有重要的现实意义。对国内外文献进行了系统梳理。早期西方研究基于公平原则主张对消费或者消费支出征税，国内学者主张开征特别消费税以发挥消费税的调节功能，近年西方学者积极探索功能型消费税，而国内学者着重分析我国消费税制度的不足及如何挖掘消费税的调节潜力。指出了本文的创新之处及不足之

5、处。第二部分阐述了消费税相关理论，包括广义消费税理论，消费支出税理论等，我国征收的消费税属于广义消费税理论中的特别消费税，其理论基础是消费税税负归宿及税负转嫁。对消费税做了一般分析，简要对消费税作了界定，概述了消费税的特点及功能。第三部分主要从征收范围、税率设计、征税环节三个税收制度要素入手论述了消费税政策调整的国际比较。简要回顾了我国消费税政策的调整过程。详细介绍了按征收范围划分的消费税类型，总结了世界各国征收范围调整的趋势。比较了各国的税率设计差异并找出了共同点。对消费税征税环节进行了国际比较，并指出征税环节下移至销售终端是国际趋势。第四部分是全文的核心，对

6、我国消费税政策影响做了实证分析。选取消费税调整后的相关数据进行分析对比，得出我国消费税与财政收入呈正相关但消费税对财政收入的万方数据贡献较小的结论。以汽车产业为例，汽车消费税调整情况，发现消费税在一定程度上促进了汽车产业技术革新，加大了对新能源汽车的投入力度。选取小排量车型的乘用车市场销售数据，结合税负归宿理论分析含税价格变化对销量的影响，发现消费税由于产制环节征收及价内计征等问题对消费需求的影响是有限的。对比不同收入群体对消费税应税消费品的购买量及拥有量，分析征收消费税对不同收入群体的影响，同时分析了奢侈品消费税在我国受限的原因。最后运用外部效应原理为消费税保

7、护生态环境提供理论依据，比较与生态环境紧密相关的消费品的消费税收入，发现生态性消费税收入增加至五成左右。第五部分基于前一部分的实证分析结果提出要重视消费税的局限性，就税收要素、制度建设等方面针对第四部分分析中发现的问题提出合理的政策建议以更多地释放消费税的调节功能，包括将开具消费税发票标明价格和税额，调整消费税的征税环节、征收范围、税率等要素，建立消费税专款专用制度，重新划分部分消费税税权，提高征管水平，强化法制保障等。本文运用规范分析与实证分析及比较分析相结合的方法、选取我国消费税政策调整前后的数据交叉对比，试图研究我国消费税政策调整对社会经济的影响，并在此基

8、础上上提出政策建议。本文