滞留票七种情形风险应对

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1、滞留票七种情形风险应对？营改增后滞留票会计核算的重大调整？ （一）什么是滞留发票？滞留发票一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。（二）滞留发票有哪些问题？税务机关如何处理各种滞留票行为？1、帐外经营部分纳税人隐瞒收入，采取购进货物和销售货物均不如账的手段偷逃税款，对取得的进项专用发票不进行认证抵扣，形成滞留发票。税务处理：税务机关开展税务稽查，企业承担相应的法律后果。2、不慎丢失部分财会人员将进项发票不慎丢失，为避免担责，未向企业财务等有关部门报告，形成滞留发票。税务处理：企业

2、登报作废，接受税务机关相关处理，同时承担相应后果3、不可抗力出现地震、洪涝灾害或者持有未认证的增值税专用发票财会人员忽然死亡等客观情况，形成滞留发票。税务处理：应在不可抗力消除后，立即上报主管税务机关，待审核完毕后，允许纳税人继续抵扣4、买卖纠纷销售方发票虽已开具但因合同纠纷（如：购货方未支付货款等）不予交付，造成购货方超期未认证形成滞留发票。税务处理：购货方在拿到增值税专用发票的同时，立即上报主管税务机关，待审核完毕后，允许纳税人继续抵扣。5、未达要求购货方虽改为一般纳税人，但在小规模纳税人期间取得的增值税专用发票不能抵扣。税务处理：购货方对在小规模纳税人期间取

3、得的专票，要求销货方重新开具普通发票。6、不予抵扣购进免税货物取得的增值税专用发票不得认证；购进货物用于非应税项目的专用发票不得认证。税务处理：购货方购进货物用于免税项目、非应税项目，要求销货方重新开具普通发票。7、用途改变购货方取得增值税专用发票后，在专票认证前将货物用于非应税项目，如发放职工福利等行为，自行将该发票不予抵扣认证，导致出现滞留发票税务处理：购货方先认证后作进项转出。（三）如何避免形成滞留发票？1、学习税法，了解增值税发票相关政策，对不属于进项抵扣范围的，根据情况换开增值税普通发票或者先认证后转出。2、若遇见不可抗力、经济纠纷等情况应及时上报当地税

4、务机关，避免疑点产生。3、诚信经营，依法纳税。（四）、滞留票的会计核算《财会[2016]22号》：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据

5、税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。《财会[2016]22号》：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。