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1、个人收集整理勿做商业用途某房地产开发公司2006年至2009年3月31日开发某楼盘共两期,一期至2009年3月31日商品房除自用四套外已全部销售完毕,二期正在开发.2009年5月稽查局对该公司进行了纳税检查,其营业税及附加和其他地方税费已经缴纳,企业所得税已预缴4886070.75元,土地增值税已预缴728444.11元.经检查应补缴企业所得税4190857.46元,应补缴土地增值税1539013.09元.其中企业所得税中主要问题如下： 企业所得税 1、某房地产开发公司2006年至2009年3月31日共实现一期销售收入145688823.00元,二期商品房预
2、收帐款31534584.00元.资料个人收集整理，勿做商业用途 2、一期至2009年3月31日帐面累计结转生产成本124926221.32元,结转销售成本115,058,703.72元,结存库存商品9867517.60元.经审核,多结转生产成本20091123.82元,其中：资料个人收集整理，勿做商业用途 （1）、至2009年3月31日共发生土地成本55965255.00元,结转25855280.00元,1#地面积65181.0平方米,支付土地出让金29405255.00元,2#地面积61901.5平方米,支付土地出让金24400000.00元,共同支付拆迁
3、费2076000.00元,按面积分摊拆迁费后,1#地总成本：29405255.00+207600.00÷[（65181+61901.5）×65181]=30470041.70元,5#地总成本：55965255.00-30470041.70=25495213.30元,1#地至2008年12月31日有9077平方米未开发,1#地可结转土地成本：（65181-9077）×（30470041.70÷65181）=26226833.27元,未多结转土地成本.资料个人收集整理，勿做商业用途 （2）、按税法规定地最低折旧年限计算,机器设备类固定资产2006年至2008年多计
4、提折旧：19594.04×3=58782.12元.资料个人收集整理，勿做商业用途 （3）、生产成本中计提一期主体工程决算价与已付款之间差额入账21783727.12元,计提工程监理费56533.00元,12/12个人收集整理勿做商业用途根据国税发[2009]32号文件第三十二条规定,一期主体工程只能按决算金额62321230.21地10%预提,多预提：21783727.12-62321230.21×10%=15551604.10元,工程监理费不能预提,两项共计15608137.10元.资料个人收集整理，勿做商业用途 （4）、生产成本中以现金支付给某设计院设计
5、费330000.00元,根据财税[2009]29号文件规定,企业以现金支付给非个人地服务费不能税前扣除.资料个人收集整理，勿做商业用途 （5）、生产成本中共结转招待费755674.60元,合并在管理费用中地招待费按规定限额计算后,超过扣除限额,不能扣除.资料个人收集整理，勿做商业用途 （6）、生产成本中用商品零售发票支付地购买钢材、水泥、木材、柴油等应由施工方承担地费用1766431.00元,不能税前扣除.资料个人收集整理，勿做商业用途 （7）、生产成本中取得不符合规定地发票支付地各项支出728000.00元,不能税前扣除. （8）、生产成本中列支各项非
6、广告性赞助支出993000.00元,不能税前扣除. （9）、生产成本中收取施工方水电费51099.00元,未冲减生产成本. 经调整后一期至2009年3月31日应结转生产成本104835097.50元,一期总可售面积85331.70㎡,其中住宅面积79649.2㎡,商铺面积5682.5㎡,按商铺与住宅单位售价之比2.37,确定商铺换算成住宅地可售面积：5682.5×2.37=13467.53㎡,单位面积成本为：104835097.50÷(79649.2+13467.53)=1125.85元.已售面积79084.82㎡,其中住宅面积79084.82㎡,商铺面积3
7、248.5㎡,按实现收入与合同收入地比例应结转住宅销售成本79084.82×1125.85×（145688823.00÷148993256.00）=89037327.83元,应结转商铺销售成本：3248.5×2.37×1125.85×（145688823.00÷148993256.0012/12个人收集整理勿做商业用途）=8667826.39元,共计应结转销售成本95538209.59元,多结转销售成本19520494.13元,应结存库存商品9296887.91元.资料个人收集整理，勿做商业用途 3、2006年应缴企业所得税 2006年未实现销售收入,利润-
8、824049.44元,调
