管理会计应用指引第700号——风险管理

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1、附件6：管理会计应用指引第700号——风险管理第一章总则第一条为了加强企业风险管理，推动相关管理会计工具方法在风险管理领域的有效应用，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。第二条风险管理，是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。企业风险，是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性。需要注意的是，企业风险管理并不能替代内部控制。第三条企业进行风险管理，一般应遵循以下原则：（一）融合性原则。企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合。（二）全面性原则。企业风险管理

2、应覆盖企业所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节。（三）重要性原则。企业应对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险,并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对。（四）平衡性原则。企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。第四条企业可根据风险的来源、影响、性质、责任主体等不同标准，建立符合风险管理需要的，满足系统性、完整性、层次性、可-1-操作性、可扩展性等要求的风险分类框架。第五条风险管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括风险矩阵、风险清单等。企业可结合自身的风险管理目标和实际情况，单独或综合应用不同风险

3、管理工具方法。第二章应用环境第六条企业应强化风险管理意识,形成与本企业经营状况相适应的风险管理理念，培育和塑造良好的风险管理文化，建立风险管理培训、传达、监督和激励约束机制，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动。第七条企业应根据相关法律法规的要求和风险管理的需要,建立组织架构健全、职责边界清晰的风险管理结构，明确董事会、监事会、管理层、业务部门、风险管理责任部门等在风险管理中的职责分工，建立风险管理决策、执行、监督与评价等职能既相互分离与制约，又相互协调的运行机制。第八条企业应建立健全能够涵盖风险管理主要环节的风险管

4、理制度体系。通常包括风险管理决策制度、风险识别与评估制度、风险监测预警制度、应急处理制度、风险管理评价制度、风险管理考核制度等。第九条企业应加强信息技术在风险管理中的应用，建立与业务财务相融合的信息系统。-2-第三章应用程序第十条企业应用风险管理工具方法，一般按照设定目标，识别和分析风险，对风险进行检测、预警和应对，沟通风险信息，考核和评价风险管理等程序进行。第十一条风险管理目标是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控制在企业风险容忍度范围之内。风险偏好，是指企业愿意承担的风险及相应的风险水平；风险容忍度，

5、是指企业在风险偏好的基础上，设定的风险管理目标值的可容忍波动范围。第十二条企业应根据风险形成机制，识别可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素和风险事项。第十三条企业应在风险识别的基础上，对风险成因和特征、风险之间的相互关系，以及风险发生的可能性、对目标影响程度和可能持续的时间进行分析。第十四条企业应在风险评价的基础上，针对需重点关注的风险，设置风险预警指标体系对风险的状况进行监测，并通过将指标值与预警临界值的比较，识别预警信号，并进行预警分级。第十五条企业应针对已发生的风险或已超过监测预警临界值的风险，采取风险接受、风险规

6、避、风险转移、风险分担、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险降低等策略，把风险控制在风险容忍度之内。-3-第十六条企业应在企业内部各管理层级、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间，传递和反馈风险管理各环节的相关信息。企业应建立风险管理报告制度，明确报告的内容、对象、频率和路径。第十七条企业应根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入企业绩效管理，建立明确的、权责利相结合的奖惩制度，以保证风险管理活动的持续性和有效性。风险管理部门应定期对各职能部门和业务部门的风险

7、管理实施情况和有效性进行考核，形成考核结论并出具考核报告，及时报送企业管理层和绩效管理部门。第十八条企业应定期对风险管理制度、工具方法和风险管理目标的实现情况进行评价，识别是否存在重大风险管理缺陷，形成评价结论并出具评价报告。第四章附则第十九条本指引由财政部负责解释。-4-