关于扶持我国在小微企业的发展税收政策的研究

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1、万方数据首都经济贸易大学硕士学位论文<我国扶持小微企业发展的税收政策研究》4．3企业收入与分配方面⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯264．3．1增值税相关政策欠完善⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯264．3．2对享受企业所得税税率优惠的对象设限过严⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯264．3．3亏损结转年限过短⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯274．3．4自然人股东陷入的重复征税困境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯275进一步完善我国扶持小微企业发展的税收政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯28

2、5．1助力小微企业融资的税收政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯285．1．1完善创业投资企业的所得税优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯285．1．2加强金融机构涉及小微企业融资业务的优惠力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯285．1．3补充对民间借贷的税收扶持⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯295．2激励投资与研发活动的税收政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯305．2．1加大通用优惠政策对小微企业的优惠力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯305．2．2完善设备投资额扣除和加速折旧有关政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

3、305．2．3允许税前列支投资准备金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯315．2．4鼓励雇佣和培养高素质人才的税收优惠⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯315．2．5减轻财产税负担⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯315．3促进小微企业增收及利润分配优化的税收政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯325．3．1加速“营改增”扩围，完善增值税税制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯325．3．2扩大企业所得税优惠受益对象范围⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯325．3．3延长小微企业亏损可结转年限⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

4、⋯325．3．4为小微企业自然人投资者减负⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯325．3．5未分配利润再投资退税政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．325．4相关配套措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯335．4．1建立对政策效果评估与反馈的长效机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯335．4．2提高纳税服务质量⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯336其它类型政策的协同实施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯34结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

5、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．36附录A部分税收优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯39在学期间发表的学术论文和研究成果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．41致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42万方数据蔓塑丝塑里墨查茎堡主兰竺丝奎!壅里堡量!：垡全些垄墨塑塾些堕苎堡壅!●j●古ljI置1．1研究背景和意义自2011年6月财政部等四部委联合

6、颁发的《中小企业划型标准规定》首次提出微型企业划分标准以来，社会各界对小微企业发展的重视程度越发提高。尤其是近年来，我国政府相继出台了一系列惠及中小企业尤其是小微企业的政策，鼓励和支持其发展，这使得我国的小微企业迎来了新一轮的发展契机。在上述一揽子政策体系中，税收的地位很重要，相关的内容也比较丰富。比如，小型微利企业达到某些条件后，可享受低于正常标准5个百分点的所得税率优惠；又比如，将增值税起征点从2万元进一步提升至3万元，也体现了对小企业的照顾。需要指出的是，这些政策的出台皆有其必然性。首先从我国市场经济发展的角度看，在新一轮市场化改革的大背景下，国有

7、企业虽然将进一步提高运营质量，但是从量上必然会收缩，替代它的则将是众多民营企业，尤其是小微企业1。其次，从就业角度看，2014年以来，由于经济下行压力加大，增速放缓，就业形势严峻，小微企业无疑将会成为吸纳就业的重要力量。李克强总理就曾明确指出，小微企业是吸纳就业的“主战场”。最后，从创新角度看，小微企业由于其自身具有较高的灵活性，在技术创新上发挥着不可忽视的作用。综上所述，我国经济的发展离不开小微企业，解决广大劳动力的就业问题也离不开小微企业，技术创新更是不能没有小微企业参与。它是发展之动力、就业之渠道、创新之源泉，理所应当是国家政策扶持的对象。因此，对

8、鼓励小微企业政策中的重要一环——税收政策的研究与探讨具有极高的现实意义。就当前现