2013会计继续教育

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1、涉税会计处理6委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3贷：应交税费——应交消费税7692.3）。某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税15

2、0万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5）万元企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目下列关于应税消

3、费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780贷：原材料34000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元。经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的

4、应征消费税的小汽车交纳的增值税）。甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（1190）万元。企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。下列出口业务中不能

5、享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000贷：营业外收入720000）。小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900）元。甲公司于2011年6月自公开市场以每股1

6、2元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异410万元）。甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面

7、价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（不确认递延所得税资产）红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元。期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，

8、会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。某公司自行研发某项专利技术，共