会计集中核算融入国库集中支付

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1、推进财政制度改革，强化财政资金管理，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库管理制度，是我国财政支出改革主要方向之一。鉴于浙江省及周边市、县已基本上开始实行国库集中支付工作的实际，如何将我市会计集中核算融入国库集中支付制度，是市会计核算中心面临着的新课题。龙泉市会计核算中心成立于2001年，是财政部门的重要窗口，是连接会计集中核算制度和国库集中支付制度的纽带，目前纳入中心核算的预算单位有155个，建立核算帐套203个，年审核支出资金达80253万元，会计核算中心在账户体系设置、支付管理、核算方式等都能与国库集中支付的管理方式相衔接，所以在这项改革中肩负着重要的

2、历史使命。本文就本市如何利用现有会计集中核算成果，实现集中支付与集中核算制度的有机结合，实行财政零余额和单位零余额支付，实现财政资金的实时清算，达到国库集中支付改革的要求，两者如何平稳过渡进行简单的探讨。一、我市会计集中核算融入国库集中支付的实践（一）设立机构，规范工作职能。将会计核算中心更名为国库支付中心，改进会计集中核算运行模式，逐步将代理记帐等业务性工作回归预算单位，使预算单位的会计主体与法律责任主体重新归位，使会计核算中心从具体会计核算等事务性工作中解脱出来，承担起国库支付执行机构的职能，负责记录指标账、银行账等，办理财政性资金集中支付业务，集中精力抓好审核与监管，形成以动态监控

3、、督查、整改为主体的财政预算执行机构。科学调整会计核算中心的内设岗位，原中心的核算会计、审核会计、资金会计等岗位职能作适当调整，设国库集中资金管理、审核支付和资金会计等岗位职能，工作重点放在集中支付上。将会计核算中心改造成一个集会计监督、资金支付与结算、数据分析与预算执行为一体的国库集中支付中心，使其向财政集中支付转化。（二）建立国库单一账户体系，规范资金运行。按照财政国库管理制度的基本发展要求，国库集中收付制的基础是单一账户体系，会计集中核算制向国库集中收付制过渡首先就要建立国库单一账户。利用现有会计核算中心的基本账户，增设加国库单一账户，保持账户体系的稳定性。1、取消各类资金专户，设

4、立国库单一账户。在国库支付中心的代理银行设立财政零余额账户和预算外资金支付专户，用于财政直接支付的工资等，实行资金实拨制，与国库实时清算。2、为预算单位开设零余额分账户，办理预算单位财政拨款印鉴预留和变更手续，由核算中心按预算单位进行分户核算，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理，及时与财政零余额户或预算外资金支付户清算。3、增设会计科目，加强会计核算。实行财政国库集中支付制度，预算单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。国库支付中心根据财政国库集中支付和会计核算管理的需要，资产类增设“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度

5、”总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按资金性质（预算内、外）支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。“财政应返还额度”科目用以核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度；本科目贷方，登记用款额度使用数；本科目贷方余额反映尚未使用的用款额度。（三）执行用款计划制度。依据预算单位分月用款计划和预算执行情况，控制、调整预算单位用款额度。根据预算单位用款额度，办理财政直接支付业务，并按月向人民银行国库部门报送经国库科签章的《财政直接支付汇总清单额度通

6、知单》，向代理银行发送经国库科签章的《财政授权支付额度通知单》；定期与国库科总预算会计、代理银行、预算单位对帐；及时编报日、月报表。国库支付中心在处理完当月账务后，分别与国库科和预算单位核对账务。与国库科核对按预算单位分“类”、“款”、“项”的预算内支出数，对账单由国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的预算内支出的当月发生数和当年累计发生数。与预算单位的对账内容为预算单位财政直接支付、财政授权支付分科目的支出数，包括用款额度的下达数、支用数和余额数。国库支付中心按照代理银行报送的财政支出日、月报表，生成财政支出日、月报表报送国库科。向国库科、人民银行国库部门和预算单位及

7、时提供财政资金支付信息。（四）加快信息网络建设步伐，确保资金结算渠道畅通。做好预算单位的基础数据和人员业务操作及权限的管理维护。抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，是实现财政国库集中支付制度的先决条件，“瓶颈”不打通，财政国库集中收付难以运行。实行财政国库集中支付制度之后，众多的单位，复杂的手续，频繁的结算，加之还有许多需要传递共享的信息资源，将形成庞大的“信息流”，如果信息“管道”不畅，资金的缴入、划拨、清算诸环节将会严重