企业社会责任报告质量影响因素研究——基于a股上市公司独立社会责任报告的实证研究

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1、财务管理与企业社会责任企业社会责任报告质量影响因素研究——基于A股上市公司独立社会责任报告的实证研究·吉利‘李赢2(1、2话南财经大学会计学院四川成都610074)摘要：本文首先对有关企业社会责任信息质量及其披露影响因素的文献作出了回顾与评述：其次对2005--2008年A股上市公司独立社会责任报告，按信息质量特征进行内容分析、计分和评估，结果显示，目前我国企业所发布的独立社会责任报告质量普遍偏低，仍然存在很大可提升空间；最后，对可能影响企业社会责任报告质量的企业规模、企业财务业绩、企业所属行业、企业性质、企业

2、上市交易场所等因素进行了实证研究，根据研究发现提如了政策建议。关键字：企业社会责任报告质量影响凶素实证研究内容分析目前，企业披露社会责任信息，无论在国内还是国外都属于自愿披露行为。随着我国对企业社会责任的日益重视，企业在年度报告之外，发布独立社会责任报告日益增多，企业社会责任信息披露研究的重要性日益凸显。同时，在对企业社会责任形成及履行等问题的研究中，信息披露也已经成为异常重要的研究领域之一，无论是国外还是国内研究都有这个共同特征。我国学者对企业社会责任信息披露研究的重视体现以下几个方面：一是研究者和研究成果多

3、；二是从论文发表的刊物级别看，研究质量较高；三是理论基础广阔而深厚，涉及了代理理论、信号理论、决策有用性理论、社会契约理论和合规理论等。本文的其余部分做如下安排：第一部分，将对有关企业社会责任信息质量及其披露影响因素的文献做出回顾与评述：第二部分将着重讨论企业社会责任报告质量度量方法及其结果；第三部分根据已有研究成果发展本文关于企业社会责任报告质量影响因素的假设；第四部分为其他研究变量定义和回归模型设定；第五部分为研究结果及分析；第六部分为政策建议。一、文献回顾与评述(一)企业社会责任信息质量国外对企业社会责任

4、信息质量进行研究，多采用内容分析方法，本文也将继续采用这种方法进行研究。Abbott&Monsen(1979)对“财富500"公司的年度报告中关于公司社会责任方面信息的内容分析，得到了SID(SociaIIndexDisclosure)指数。“指数法”的内容分析此后成为对企业社会责任信息披露研究的主要方法；但这种方法着重于信息数量，而不是信息质量，其暗含假设是：企业披露的社会责任信息涉及的社会问题面越宽、信息数量越大，信息质量越高、其社会表现也就越好，其缺陷是没有对企业社会责任信息质量水平进行评价。至于信息质量

5、度量，国外学者一是广泛采用AIMR(AssociationforInvestmentManagementandResearch)提供的信息披露指数(Lang&Lundholm，1993)，这个指数的缺陷在于仅关注了分析师的观点，而不是信息本身；另外，Botosan(1997)在研究自愿性披露信息与权益资本成本的关系方面，构建了DSCORE五个维度打分方法，其缺陷是没能对自主的指标体系给予应有的效度和信度检验。国内对企业年度报告中社会责任信息的内容分析，多采用指数法。如沈洪涛等(2006、2007)对企业年度报告

6、中的社会责任信息采用三值打分法，这种方法考虑了信息数量和信息质量；但其暗含假设是“货币化信息”质量高于其他信息(“非货币化信息”和“无信息”)质量，忽略了信息价值与其使用目的目标相关，以及由此产生的对不同信息质量特征重视程度的差异。宋献中、龚明晓(2007)采用了内容分析的方法和信息质量特征的概念框架对我国上市公司的会计年报中披露的社会责任信息的质量和决策价值进行了整体评价，发现我国上市公司的会计年报中的社会责任信息质量水平和决策价值较低：此研究在信息质量度量方面，以信息质量特征的多维度框架为依据，程度打分以专

7、家阃卷的结果作为权重赋值，开创了企业社会责任信息质量研究的先河，本文也将借鉴这种方法对’基金项目：国家社会科学基金项目。企业社会责任报告质量标准及其评估机制研究”。批准号：09CSH030。吉利(1978一)．女，四川成都人，西南财经大学会计学院讲师2李赢<19甜一)，男，云南红河人．西南财经大学会计学院颀士研究生713第16届中国财务学年会企业社会责任报告的质量进行研究。(二)企业社会责任信息披露影响因素我国企业社会责任信息属于自愿披嚣信息，那么，现实中可以观察到的企业之问．显著的披露差异以及变化，背后的动力

8、和原因何在?对这一问题的回答，又能对推动企业社会责任信息披蹯捉供怎样的启示?由此，引发了众多学者对企业社会责仃信息披露影响因素的实证研究。李正(2006)以上交所2003年52l家上市公司为样本，验证影响企业披露社会责任信息的因素，通过研究发现资产规模、重污染行业因素与企业社会责任信息披露显著正相火；ST类公司、净资产收益率等因素企业社会责任信息披露显著负相关。沈洪涛(2007)以19