山东规范化税务师事务所考核验收标准

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1、山东省规范化税务师事务所考核验收标准题目评比内容分数评比细则扣分扣分原因评比得分内部管理１、脱钩彻底，运作规范25１、查看、询问事务所有无税务机关公职人员，查验退休、提前退休、离职、辞职人员的原始资料，个人出资原始凭证；调取、查验人事档案保管资料核对。２、检查脱钩改制后工商管理部门变更手续复印件；税务师事务所股东会决议、修改后的税务师事务所章程变更后的发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；变更后的出资人简历、身份证原件和复印件。不符合规定的本项不得分。2、产权清晰、财务独立25检查事务所的注册资本的出资

2、情况，财务支出情况；检查出资人是否符合规定，是否为本所员工；检查相关账簿、凭证，有无与税务机关分成等行为。不符合规定的本项不得分。3、自愿委托，依法执业25随机抽取20份业务档案，检查税务代理协议、工作底稿、查看有无强制代理、只收费不服务、以费抵税等行为。结合随机走访委托客户的方式，了解委托关系及服务情况。存在强制代理、只收费不服务、以费抵税等行为1项的本项不得分。执业质量相关业务是否符合执业规范、标准25抽查相关的业务档案10份，重点审核以下事项：1、缺少重要的审计证据，支持审计结论的；２、对重大的调整事项、关联交易等应披露未披露的；3、报告类型与

3、业务实施结果不一致的；4、编造证据、出具虚假报告的；存在前３条情况之一的，每项扣５分；存在第4项情况的本大项不得分。（一）代理业务具体程序191、具体代理项目操作程序156题目评比内容分数评比细则扣分扣分原因评比得分基础工作种类齐备1、财产损失税前扣除审核程序2、税前弥补亏损审核程序3、技术转让收入减免税审核程序4、技术改造国产设备投资抵免所得税审核程序5、技术开发费税前扣除审核程序6、总机构管理费税前扣除审核程序7、劳服、福利企业减免税审核程序8、校办企业减免税审核程序9、新办企业减免税审核程序10、企业所得税汇算清缴审查程序11、综合代理程序12

4、、税务顾问程序13、纳税审查程序14、税务筹划程序15、代理记帐程序如代理机构开展上述业务，未制定并执行上述程序的，每项扣1分。2、程序内容完整4程序内容应包括：审查目标不明确扣1分审查范围不明确扣1分审查步骤不恰当、不可操作扣1分审查要点不突出扣1分（二）工作底稿311、签订业务约定书（税务代理委托协议）前对委托单位基本情况进行了解并填定委托单位基本情况表111、未签订业务约定书（税务代理委托协议）扣6.5分2、签订业务约定书（税务代理委托协议）应包括：（1）委托人及税务师事务所名称和地址（2）委托代理项目和范围（3）委托代理方式（4）委托代理期限

5、（5）双方的义务及责任（6）委托代理费用、付款方式及付款期限（7）违约责任及赔偿方式（8）争议解决方式（9）其他需要载明的事项每缺一项扣0.5分2、编制工作计划（税务代理并得到有效实施）41、未编制工作计划扣２分２、编制工作计划而未执行扣２分6题目评比内容分数评比细则扣分扣分原因评比得分基础工作3、工作底稿应该符合国家税务总局或省税务机构规定格式（1）工作底稿格式规范（2）工作底稿记录清晰（3）工作底稿内容完整（4）工作底稿结论准确（5）已经过三级复核81、综合工作底稿主要包括（1）代理工作报告（2）委托人会计报表（3）委托人基本情况表（4）与客户交

6、换意见记录（5）工作底稿复核记录（6）审核工作计划（7）审核中重大问题请示报告（8）会计政策调查表（9）业务约定书（10）本所营业执照复印件每缺一项扣0.2分2、工作底稿基本内容包括（1）委托人名称（2）委托业务项目名称（3）委托业务项目时间或期限（4）委托业务实施过程记录（5）委托业务结论或结果（6）编制者姓名及编制日期（7）复核者姓名及复核日期（8）其他说明事项每缺一项扣0.2分3、审查鉴证表工作底稿的记录思路不清晰，内容不连贯，勾稽关系不严谨。不能清楚表达审核鉴证过程和专业判断的扣0.2分4、工作底稿文字不易辨认、文面不整洁，改动处未用单线或双

7、线删除并加盖改动人印章的扣0.2分5、应审项目漏审或没编制相应工作底稿的扣0.9分6、缺少重要程序的扣0.9分7、编制底稿依据资料不真实，内容不完整，重要原始证据缺少一项的扣0.2分8、援用法律法规有误或数字错误的扣0.9分9、审核结论不明确或错误的扣0.9分10、没有经过三级复核的扣0.2分6题目评比内容分数评比细则扣分扣分原因评比得分基础工作1、税务代理工作报告内容完整2、税务代理工作报告意见恰当3、已经过三级复核81、工作报告所依据资料不真实可靠，报告意见不恰当或虚假报告扣4分2、工作报告主要应包括：（1）标题（2）委托人名称（3）代理事项的具

8、体内容、政策依据（4）代理过程（5）存在的问题及调整处理意见或建议（6）代理结论及评价（7）有关责任人签字、