中国农业上市公司财务报告舞弊识别研究

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1、学校代号10532学号S12142017分类号密级硕士学位论文中国农业上市公司财务报告舞弊识别研究学位申请人姓名陈玲琳培养单位工商管理学院导师姓名及职称伍中信教授学科专业会计学研究方向财务理论与实务论文提交日期2015年4月30日学校代号：10532学号：S12142017密级：湖南大学硕士学位论文中国农业上市公司财务报告舞弊识别研究学位申请人姓名：陈玲琳导师姓名及职称：伍中信教授培养单位：工商管理学院专业名称：会计学论文提交日期：2015年4月30日论文答辩日期：2015年5月29日答辩委员会主席：朱慧明教授Studyonthefinancia

2、lreportingfraudidentificationofagriculturallistedcompaniesinChinabyCHENLinglinB.M.(ChinaAgriculturalUniversity)2012AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofManagementinAccountingintheGraduateSchoolofHunanUniversitySupervisorProfessorWUZhongx

3、inApirl,2015湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容

4、编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1．保密，在______年解密后适用本授权书。2、不保密。（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日I中国农业上市公司财务报告舞弊识别研究摘要“蓝田股份”、“绿大地造假案”以及近期的“獐子岛事件”都在我国证券市场引起一片哗然。随着这些舞弊案件的不断涌现，我国农业成为财务报告舞弊高发行业。但作为我国农业产业化进程的推动力，农业上市公司的健康、长远发展有着重大的意义。在这种情况下，亟需一种行之有效的财务报告舞弊识别方法，能

5、够有效地对农业上市公司的财务报告舞弊行为进行识别。本研究首次以农业上市公司为研究对象。在已有研究的基础上，基于舞弊动因理论对农业上市公司进行财务报告舞弊理论分析，选取能够反映农业舞弊特征的识别指标，以1994-2014年因财务报告舞弊被中国证券监督管理委员会、上海证券交易所、深圳证券交易所、财政部处罚的农业上市公司以及相匹配的未发生财务报告舞弊的配对公司作为研究样本，分别构建Logistic模型与支持向量机（SVM）模型。在SVM模型中，开创性地将回归特征消去方法（RFE）应用到行业财务报告舞弊识别中，构建农业上市公司财务报告舞弊SVM-RFE识

6、别模型。两种模型的识别结果均显示，存货周转率、事务所规模、事务所更换三个识别指标对农业上市公司财务报告舞弊的识别具有重要作用，当农业上市公司存货周转率越高、聘用小规模会计师事务所，事务所发生更换，舞弊的可能性越大；从识别效果来看，两种识别模型都取得了较好的识别效果，其中SVM-RFE模型的识别效果要显著优于Logistic模型，且从理论上来说，基于SVM-RFE构建的农业上市公司财务报告舞弊识别模型的适用性更强。此外，就Logistic模型进行了行业专用模型与全行业通用模型间的对比，发现基于全行业构建的Logistic模型并不适用于农业上市公司。

7、由此，验证了针对农业上市公司的建立行业专用财务报告舞弊识别模型的必要性。关键词：农业上市公司；财务报告舞弊；识别；支持向量机II硕士学位论文AbstractSomanyfraudcaseshavecauseduproarinChinasecuritiesmarket,suchasLantianStock,YunnanGreenlandandZhangzidaoFisery.Withthesefraudcasesconstantlyemerging,agriculturebecomesahigh-riskindustryoffinancialrep

8、ortingfraudinChina.However,asthedrivingforceoftheagriculturalindustr