地方政府融资平台金融监管与会计规范问题

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1、会计研究ⅠAccountingResearch地方政府融资平台金融监管与会计规范问题李建发林可欣（厦门大学管理学院会计系）[摘要]近年来，地方政府融资平台债务凸显所暴露的风险对财政和金融系统的稳定构成了极大威胁，对我国财税体制改革、金融监管和会计制度改革等提出了更高要求。本文概要介绍地方政府融资平台发展情况和债务状况，分析地方政府融资平台存在的主要问题及原因，提出理顺地方政府融资平台与政府财政关系、完善平台公司治理结构、加强金融监管，建立风险预警机制、规范融资平台会计核算和信息披露等政策建议。[关键词]地方政府融资平台；政府债务；金融监管；会计规范地方政府融资平台是我国地

2、方政府投融资市基础设施建设筹集资金，如上海市于1987年的主要工具，它以独立法人的身份向银行借款成立的“久事公司”，采取“自借自还”方式利用或在金融市场融资，为地方经济建设发挥金融外资为城市建设融资，就是最早的地方政府融杠杆作用。我国资本市场发展历史不长，地方经资平台。随着城市化进程的加快，地方政府融资济建设通过资本市场举债融资的历史更短，但平台在经历了探索、推广之后，于2008年金融地方政府融资平台的发展速度却非常快。随着危机后进入高速发展阶段，在发展过程中，其地方政府融资平台规模的快速扩张，其蕴含的运营规模和经营模式也发生了很大变化。风险也愈加凸显。我国资本市场的发育

3、程度不（一）地方政府融资平台及其类别。高，市场对地方政府融资平台债务融资行为的尽管地方政府融资平台由来已久，但直到约束力不强，加上市场治理效率低下、金融监管2008年金融危机后才给予相对完整的定义。巴不到位、会计核算不科学、财务信息披露制度不完善等原因将使融资平台对地方经济建设的曙松将它定义为“各级地方政府成立的以融资杠杆作用转变成潜在的巨额地方债务，并可能为主要经营目的的公司，包括不同类型的城市演变成财政和金融系统风险。建设投资、城建开发、城建资产公司；政府给予划拨土地、股权、规费等资产，包装出一个在资一、地方政府融资平台及其发展情况产和现金流上可以达到融资标准的公司，

4、必要地方政府融资平台萌芽于上世纪80年代。时辅之以政府财政补贴作为还款承诺，以实现当时正值我国经济体制改革的初期，一些地方融资目的，把资金运用于市政建设、公共事业等［1］政府通过成立“城投公司”、“市政公司”为城项目”。国发［2010］19号文也对地方政府融042013年第8期／总第237期·月刊《金融会计》FINANCIALACCOUNTING资平台下了定义：由地方政府及其部门和机构、球金融危机更是为地方政府融资平台高速发展所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股提供了机遇。为降低金融危机对我国经济的冲权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功击，实现“保增长、扩内需”的

5、目标，中央出台了能，并拥有独立企业法人资格的经济实体。一揽子刺激经济的财政政策和货币政策，并于地方政府融资平台种类繁多，从运营模式2008年11月推出了4万亿元刺激经济的投资计方面看，有上海模式、重庆模式、安徽模式等；划。在4万亿元投资中，有2.8万亿元需要地方政从功能方面看，有单纯的融资平台，也有集投融府和社会资本来承担。在此背景下，各地纷纷成资功能于一体的投融资平台。而广为接受的分立了各式各样的融资平台。类则是按其承建项目的特点和还贷资金来源，地方政府融资平台在发展过程中表现出分为纯公益性、准经营性和经营性三类地方政一个重要的特征就是层次增多、层级下移。地1府融资平台

6、。2010年7月30日，财政部、发展方政府融资平台在成立之初多集中在省级或地改革委、人民银行和银监会四部门联合发布的市级，到2008年后层级逐渐向下扩展，大约有《关于贯彻国务院关于加强地方政府融资平70%集中在区县一级。以前，一级政府顶多有3台公司管理有关问题的通知相关事项的通知》到4家融资平台；现在则存在“一级财政多家平（财预［2010］412号文）就按照债务种类对地台”、“一个平台多个项目”的现象。自2008年方政府融资平台进行分类：（1）融资平台因承担金融危机以来，地方政府融资平台的数量迅猛公益性项目建设举借、主要依靠财政性资金偿发展，银监会的统计数据显示，截至20

7、09年6月还的债务；（2）融资平台公司因承担公益性项目末，全国地方政府融资平台达8221家，其中，县举借、项目本身有稳定经营性收入并主要依靠级政府融资平台有4907家。2011年6月27日国自身收益偿还的债务；（3）融资平台公司因承担家审计署发布的《关于2010年度中央预算执行非公益性项目建设举借的债务。和其他财政收支的审计工作报告》也显示：至2010年底，全国省、市、县三级政府设立融资平（二）地方政府融资平台的发展概况。台公司6576家，有3个省级、29个市级、44个县地方政府融资平台是我国经济转轨时期的级政府分别设立10家