公司会计信息失真的原因、辨别与防范研究

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1、新疆农业大学研究生毕业论文第1章引言1.1研究背景自我国证券市场建立以来，会计作假丑闻不断，从“琼民源”到“银广夏”，再到最近的“大唐电信”，不仅反映了我国证券市场的不成熟，使投资者权益受到损害，而且反映出了我国会计信息在形成与披露过程中存在的问题。目前中国会计信息的质量受到人们普遍质疑。早在2001年1月，四大会计师事务所之一的普华永道发布了世界各个主要国家的“不透明指数”报告，中国的会计信息不透明的问题就被放在了显著位置。该报告以35个国家和地区作为调查对象，从腐败、法律、政府宏观经济和财政政策、会计信息和公司治理、政府监管等

2、多个方面对各个国家和地区的“不透明指数”进行了评分与排序。在这份报告中，中国的综合“不透明指数”为87，位居研究包含的35个国家与地区之首，比之透明度最高的新加坡和美国分别高出58和51（新加坡为29，美国为36）。在其关于会计准则与实务（包括公司治理与会计信息披露）“不透明指数”的研究中，中国的“会计不透明指数”为86，仅比会计信息最不透明的南非（会计不[1]透明指数为90)低4。此报告由于基于美国的会计准则，未能考虑国情影响，这项研究虽然不能代表全部的事实，但也说明了中国会计信息质量状况不容乐观。2008年，在中国证监会行政处

3、罚委员会发布的35份《中国证监会行政处罚决定书》中有19份与会计信息有关，占所有处罚中的56%，其行为主要是控制利润、未及时履行信息披露义务、虚假信息等。处罚公司涉及到18家，被处罚人数多达121人，仅罚款一项，对公司的处罚金额合计达到280万元，对个人的处罚金额合计达到78.8万元，两项相加超过350万元。说明以中国的会计准则衡量，我们的会计信息质量问题确实是很严重的。西方也同样面临着会计信息失真的问题。以经济极度发达、信息透明度排在世界第二的美国为例，虽然其透明度很高，但本世纪以来的几大重要案件仍然发生在这个国家。2001年1

4、1月，美国安然公司曝光了超过12亿美元的假账，并将世界著名的会计师事务所安达信拉下水来。此前安然公司极受投资者信赖，曾连续六年被美国的《财富》1会计信息失真的原因、判别与防范杂志评为“最富创新能力”的公司。此后，美国不断有会计丑闻被曝光。2002年6月25日，世界通信公司通过会计作假手段虚增38亿美元收入和16亿美元利润的事件被曝光，成为美国建国以来最大的利润造假案件；2002年6月28日，美国最大的复印机制造商施乐公司曝出收入虚增64亿美元、税前利润虚增14亿美元的财务欺诈案。本世纪初的一连串著名大公司财务欺诈案的曝光，降低了人

5、们对公司公布的会计信息的信任度，再度引发了人们对公司会计信息质量问题的深刻思考。对于会计信息治理，无论是国内还是国外，公众和政府都很重视，也制定了很多相关法律法规来约束公司会计信息造假行为。上世纪20—30年代初的大萧条，给西方资本主义国家敲响了警钟。西方国家长期奉行“大市场，小政府”经济政策，政府对市场和企业采取不干预政策，监管力度也很小。在这次影响世界的经济危机中，人们意识到企业会计信息弄虚作假，给投资者提供不真实的会计信息，在客观上对资本市场的混乱起到了推波助澜的作用。于是在1933年和1934年，美国众参两院通过了《证券法

6、》和《证券交易法》，规定美国上市公司必须执行统一的会计核算方法和程序，并授权美国证券交易管理委员会具体负责制定会计准则。近些年，由于前面提到的几个大公司财务作假案的发生，美国又不断通过立法的形式规定了更具体的会计信息形成、披露的方法，并对虚假会计信息处罚力度做了更明确的规定，如《SOX法案》。我国在建立社会主义市场经济过程中也逐渐意识到会计信息的重要性，学习西方的成功模式开始对会计信息立法，并不断完善会计信息相关法律。我国于1993年7月1日开始实施《企业会计准则》，制定了基本会计准则31项和相关的具体会计准则，形成[2]了一整套

7、适合当时我国国情的会计准则，会计工作开始向法制化迈进。在进入21世纪后，随着我国证券市场的发展与证券市场上会计舞弊行为的增加，政府和监管机构加大了对会计信息的指导力度。2004年1月8日证监会发布了《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，明确要求上市公司提高会计信息质量。2006年2月15日中华人民共和国财政部发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着我国正式开始建立与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系。按照财政部的规定，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行新的企业会计准则体系，

8、并逐步在所有企业执行。2007年1月30日证监会发布证监会第40号令《上市公2新疆农业大学研究生毕业论文司信息披露管理办法》具体规定了信息披露的方式、方法、内容及相关法律责任。《证券公司监督管理条例》于2008年4月23日在国务院第6次常务会议通过