我国所得税会计问题研究 (1)

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1、AbstractIncometaxhasbeenplayingallimportantroleineconomylifeinChina,withtheincreasingconstantlyofreformoftheaccountingandtaxsystem；incometaxaccountinghasbecomeafocusthatpeoplediscusson．Howandwhereincometaxaccountingsgo?Wewillmakeit．TheMinistryofFinancep

2、rovidedontime"NO．18，incometaxaccountingstandard”，whichexpressescommentonregulatingtheincometaxaccounting．Infact,from1950s，therehasbeenahotargumentontheallocationoftheincometaxinaccountingfield．Inthisthesis，theauthortrytOstudyontheimpactsofAccountingStan

3、dardReformsince2000ontaxaccountingandrelatedfields，inordertogivesomeusefulsuggestionsonboththeaccountingstandardanditsimplicationinChina．ThisthesisarguesthatthetwiceaccountingstandardreformsincetheChinataxreformin1994，especiallytheonein2000whichrequires

4、companiestorecordprovisionsforimpairmentofeightassetscategoriesistheresourceofcausingmoreandmoredifferencesbetweenaccountingstandardandtaxationlaw．Thentheauthorusessomeempiricaldatatosupporttheargument．However,theaccountingmethodinrecordingthedifference

5、sbetweenaccountingandtaxhasbeenlaggedbehindthepaceofaccountingstandardreform，SOthatthedecision-makingavailabilityoffinancialstatementwasimpacted，Aftertheissuanceof2006AccountingStandardforChineseCompany,alllistedcompanyarerequiredtoimplicatefromJan．1，20

6、07．Finally，theauthorwillcomparethenewaccountingstandardwithFASBl09andIASl2，f'mdsomedifferencesandgivesomesuggestiononthefuturetaxaccountingstandardreform．Keywords：Incometaxaccountingstandard，incometaxaccounting,differencebetweenaccountingandtaxlaw；5我国所得

7、税会计问题研究l导言1．1选题背景自1799年英国率先开征所得税以来，世界各国充分认识到所得税对经济的影响，并将其用于促进社会公平，我国亦长期将其作为调节收入再分配的工具。企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。从1994年到2004的10年间，我国所得税收入大幅度增长，由1994年的761亿元，增长到2004年的5811亿元，增长了6．64倍，高于同期全国税收收入4．07倍的增长。所得税收入占全国税收收入的比重由1994年的15％提高到2004年的22．6％，提高了7．6％；占G

8、DP的比重也由1994年的1．74％提高到2004年的4．26％，提高了2．52个百分点。2006年1．10月，所得税收入7063．6亿元，比去年同期同比增长40．2％，增收了1926亿元，占税收总额的26．8％，仅次于增值税。所得税在我国经济生活中发挥了重大的作用，因此，所得税及所得税会计的理论研究一直是我国经济工作者的重要内容。计划时期企业资金运动要依赖于国家财政，这时的财务与会计都服务于高度集中的计划管理和财政管理，中国税务与财务会计的关系是税法决