新会计准则下合并商誉问题与研究

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1、河北经贸大学硕士学位论文新会计准则下合并商誉问题研究姓名：石帆申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：申富平20090501新会计准则下合并商誉问题研究内容摘要随着经济的迅速发展，商誉作为企业一项重要的无形资产，对企业的现实收益与未来发展均产生重要影响。在全球经济一体化的今天，企业并购的浪潮迭起，跨国公司的数量急剧增加，因而，企业并购中的商誉问题一直受到理论界和实务界的普遍关注。2006年2月15日，我国财政部正式发布了企业会计准则体系，其中对合并商誉的相关规范进行了重大调整，借鉴了不少国外的先进经验，实现了与国际准则的趋同。合并商誉的规范化处理，对我国商誉会计的发展起到了促进作用，

2、但新准则中对合并商誉的规定，是否适应我国的国情，是否有利于我国社会主义经济的发展，都是值得我们关注和研究的问题。第一部分是文章的绪论。论述了合并商誉研究的背景与意义，并对国内外研究现状进行了阐述，介绍了论文研究方法与框架，提出了研究的新思路。第二部分首先介绍了各种商誉概念，包括好感价值论、超额收益论、总计价账户论、剩余价值论和无形资源论。在此基础上，笔者分析了商誉的性质，明确了商誉的内涵。随后，介绍了商誉的分类，确立了本文的讨论重点，本文所讨论的仅限于合并商誉，并着重讨论合并商誉确认、计量和信息披露的相关问题，未涉及自创商誉和并购负商誉有关内容。第三部分阐述了合并商誉的确认问题。在分

3、析合并商誉的确认时，笔者指出了不同合并方法下合并商誉的确认差别，并对我国实务中常用的权益结合法提出了改进。第四部分探讨了合并商誉的初始计量问题。笔者提出了合并商誉初始计量的直接法和间接法，同时对合并商誉的初始计量的具体操作提出了合理化的建议。第五部分介绍了合并商誉后续计量的几种方法，并最后集中在了系统摊销法和减值测试法的争论上，在比较了国际上有关国家的规定后，指出我国新准则应该采用减值测试法，主要原因是与国际会计准则在趋同，但并不意味着减值测试法完全适应我国的具体国情。第六部分首先按照合并商誉减值测试的主要内容，比较分析了中外会计准则的规I河北经贸大学硕士学位论文定，论述了我国实施减

4、值测试存在的主要问题，并提出了规范减值测试法的对策。关键词：自创商誉，合并商誉，负商誉，系统摊销法，减值测试法II新会计准则下合并商誉问题研究AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomy,asanimportantintangibleassetoftheenterprise，goodwillhasanimportantimpactontheactualprofitandfuturedevelopmentofenterprises.Todayundertheenvironmentofintegrationofworldeconomy,thetidal

5、waveofenterpriseemergencearisesrepeatedly.Thenumberoftransnationalcorporationincreasesrapidly.Consequently,theproblemofgoodwillinenterpriseemergencedrawsattentiontotheoristsandpracticalgroup.OnFebruary15,2006,theMinistryOfFinanceofChinaissuedaformalsystemofcorporateaccountingstandards.Therewasa

6、majoradjustmentofinterrelatedrulesaboutcombinationgoodwill.Wehadlearntsomeadvancedexperiencefromforeigncountriesandbecomeintegratedintotheinternationalrules.Thestandardizedprocessingofcombinationgoodwillcontributedalottothedevelopmentofgoodwillaccounting.Butwhetherthisregulationsofthecombinatio

7、ngoodwillinthenew‘EnterpriseAccountingStandards’willfitthenationalconditionsandeconomicdevelopmentofChina,itisworthyofourconcernandresearch.Thefirstpartisthesequenceofarticle.Thisarticlediscussesthesignificanceandbackgroundofcombi