高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价体系构建j()精选

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本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布　　本文档下载自，更多免费文档请访问网址http://www.360docs.net高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价体系构建2011年7月第14卷第14期中国管理信息化ChinaManagementInformationizationJul.，2011Vol．14，No．14高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价体系构建邓小军（西北民族大学管理学院，兰州730030）［摘要］随着高校国际竞争加剧、国家财政预算体制改革推行、高等教育改革深化等高校内外部环境的变化，高校迫切需要构筑与其相适应的财务预算管理体制以优化高校财务状况，确保高等教育事业全面、协调、可持续发展。基于此，本文在系统分析高校财务预算管理存在问题的基础上，将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理，借助模糊综合评价法（FCEM）、关键绩效指标（KPI）等工具，构建运行科学、操作方便的战略导向型高校全面预算管理绩效评价体系，以期有效指导高校预算管理实践。 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布［关键词］战略导向；全面财务预算管理；绩效评价体系；FCEM；KPIdoi:10.3969/j.issn.1673-0194.2011.14.069［中图分类号］G47［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2011）14-0118-03一、问题提出高校财务预算管理是指高校利用预算组织和协调高校各项经济活动以实现高效财务目标的内部管理活动，它贯穿于高校财务管理全过程，是高校各项财务活动的前提和依据。随着高校内外部环境的变化，高校财务预算管理过程中存在的问题逐步显现：①预算编制方面，“基数加增长”编制方法不符合公平、规范和透明原则，造成资金供给紧张、资金使用效益低下；“统一领导、集中管理”体制导致财务预算编制程序不合理；财务预算支出管理按人头核定经费致使缺乏科学合理的支出定额管理体系。②预算执行方面，高校财务预算管理中的支出合规性内部控制制度不健全，导致预算支出难以有效控制。③预算考评方面，激励约束机制不健全，无法实现高校整体管理绩效提升和教职员工个人价值“双赢”目标。对于上述问题，只有将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理，才能科学系统、全面客观地重构战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系以反映高校财务预算管理绩效现状，预测未来发展状况并实施财务预算管理激励约束机制。基于上述分析，笔者试图从战略导向视角来重构高校全面财务预算管理绩效评价体系。二、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价机制物力和财力资源编制部门预算目标。2．战略导向型高校全面财务预算编制（1）高校内部预算。高校参照上一年各部门资金收支情况， 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布分别编制校级预算、院级预算、专项预算，并汇总出学校总预算。校级预算反映学校一级可支配财务的使用计划。高校将校级可支配资金作为收入来源，按全校公共需要安排资金支出来编制校级预算。院级预算反映本单位可支配财力使用计划，它以本级可支配收入按本单位范围内教学、科研、对外服务经费安排本单位资金支出来编制。专项预算包括按要求必须专款专用、附有限定性的资金及科研项目经费收支等。学校总预算将高校作为一个完整预算主体，按照事业发展规划提出的财务收支计划，根据校级预算、院级预算和专项资金预算汇总得出。用公式表示为：学校总预算＝校级预算＋院级预算＋专项资金预算－校院之间的转移支付。（2）上报预算。首先，高校提出预算草案。财务处汇总各部门预算后提出预算草案，经高校最高财务决策机构审议通过后上报主管部门，主管部门审核汇总后报同级财政机关。其次，财政部门下达预算控制数。财政部门审核高校预算草案后下达预算控制数，学校据此确定各部门预算控制数并由财务处下达至各部门。再次，编报正式预算。各部门调整本部门预算后再上报财务处。财务处汇总并经审核批准后编制正式预算上报主管部门。主管部门审核汇总后报财政部门。最后，财政部门正式下达批复预算。1．基于战略规划的高校全面财务预算目标体系（1）高校战略规划。高校战略规划主要包括战略目标与定位、战略阶段与重点、战略措施与保障等。战略目标是战略规划在特定历史时期全局性和方向性的奋斗目标，内容涉及办学方向、发展规模、人才培养质量、科研水平、办学特色以及高校的声望和地位等。战略目标定位后，就应确定各战略阶段发展重点及战略措施，并以此为基础编制预算，该过程就是战略与预算相结合的过程。（2）预算目标体系构建。战略目标是编制年度预算目标的依据，高校应将长期战略目标逐级分解为预算目标体系并以此为导向编制年度预算。整个目标体系包括总体战略目标和由总体战略目标分解出来的各部门目标。高校应根据总目标编制高校层面一级预算，各部门应根据本部门年度计划目标及所需人力、［收稿日期］2011-03-13 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布［作者简介］邓小军（1971-），男，甘肃天水人，西北民族大学管理学院副教授，管理学硕士，主要研究方向：财务与会计、企业管理。3．战略导向型高校全面财务预算执行财务预算执行过程即预算具体实施过程，是预算目标实现与否的关键。为保证预算管理有效执行，应从人本管理思想出发，设计激励与约束机制，充分调动各级责任人的积极性、创造性并强化其责任意识。预算经批准后，非经法定程序不得改变，校内任何部门、单位和个人无权做减收增支决定。由于高校预算外资金收入主要集中在9月份，一般情况下，在9月末学费等预算外资金收入基本结束后，可对学校预算进行适度调整，经校长签字执行。4．战略导向型高校全面财务预算调控财务预算控制就是对预算执行情况进行的日常监督和控制，其基本职能是通过严格规范控制过程来衡量工作，评估绩效，纠正偏差。目前，预算执行控制的最优形式是计算机实时监控系统，该系统为进一步细化预算、硬化控制提供了现代化手118/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION企业管理段。同时，在预算执行过程中，如果原有预算不再合适，则必须依照授权批准制度和相关程序来调整预算。一般而言，只有在出现学校扩大招生计划、学校发展规划作重大修改、发生不可预见重大事件等情况时，才可调整预算。三、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价体系构建2．综合绩效评价指标体系框架构建 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布在上述构建原则指导下，可从预算维度绩效指标、财务维度绩效指标、业务维度绩效指标、资产管理绩效指标4个维度设计战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系，其框架见表1所示。四、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价体系应用（一）指标检验、效度和信度1．构建原则（1）整体优化。设计高校全面财务预算管理绩效评价体系时应突出有限目标，强调指标相互独立性。（2）系统全面中突出主导性。在系统设计多个评价层次、多种评价指标，从不同角度、不同侧面来反映战略导向型高校全面财务预算管理绩效的基础上，应使所选指标对绩效评价影响最大，能对高校全面财务预算管理起到一定引导作用。（3）定量指标与定性指标相结合。指标设计应以考核价值指标为主，同时对非价值指标进行辅助考核。（4）激励约束原则。高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价应约束在管理者所能控制的范围内，同时通过设计具有一定挑战性的指标来激发管理者工作潜能。（5）易操作。指标体系设计应定义明确、分类界限清楚，便于评价人员理解和填报。表1目标层（A）准则层（B）关键绩效指标KPI收入预算完成率（C11） 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布财务维度战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系预算编制（C41）预算维度预算审批（C42）绩效指标（B4）预算执行（C43）预算调整（C44）专家打分确定专家打分确定专家打分确定专家打分确定资产管理绩效指标资产增长率（C32）（B3）资产使用率（C31）人均科研比率（C24）重点学科比（C21）绩效指标支出预算完成率（C12）（B1）资产负债率（C13）1．指标准确性程度（效度）检验评价指标效度即评价指标反映评价对象客观要素的准确性程度，可通过计算内容效度比（ContentValidityRatio，CVR）来衡量。CVR＝－1，表示所有评价者都认为内容不当；CVR＝0，表示评价者中认为指标项目适合和不合适的人数各占一半；CVR＝＋1，表示所有评价者认为指标项目内容很好。计算公式为：ne－NCVR＝ 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布2．指标可靠性程度（信度）检验评价指标信度即指标数值在观测中测量结果的可靠性程度，可通过计算Cronbach内部一致性系数来衡量。一般而言，高战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系方案层（C）计算公式总收入／收入预算总额×100%总支出／支出预算总额×100%学校负债总额/学校资产总额×100%重点学科数量／一般学科数量×100%指标说明和属性反映预算期内高等学校收入预算完成情况，属于正指标反映预算期内高等学校支出预算完成情况，属于负指标反映高等学校偿还债务的能力和资金使用效率，属于负指标反映拥有学科的教学科研服务社会的能力和水平，属于正指标反映实验室有无新增教学科研项目业务维度新增教学科研项目比率（C22）新增教学科研项目/项目总数×100%实验，属于正指标绩效指标 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布用三大检索总量和CSSCI总量／科反映高等学校科研完成情况和质量，科研完成率（C23）（B2）研成果总量×100%属于正指标科研成果总量／教职工人数×100%衡量高等学校整体科研成果和水平，属于正指标用效率，属于正指标增长速度，属于正指标反映高校管理者对教学资金的保障程度，属于正指标衡量高校现行预算编制合理度，属于正指标衡量高校现行预算审批合理度，属于正指标衡量高校现行预算执行完成效果，属于正指标衡量高校现行预算调整动态柔性，属于正指标CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION资产实际使用时数／资产设备台数×衡量高等学校全部可使用资产的使年日历时数×100%初数×100%（资产年末数－资产年初数）/资产年该指标在一定程度上反映高校资产四项经费占学费收入比（C33）四项教学经费支出/学费收入×100%/119 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布2011年7月第14卷第14期中国管理信息化ChinaManagementInformationizationJul.，2011Vol．14，No．14浅谈成人会计教学中的德育教育郑如斌（秦皇岛职业技术学院，河北秦皇岛066100）［摘要］近年来,国内外出现了一系列虚假会计信息事件，使会计界的会计诚信受到质疑,会计行业的道德问题急需解决。高校会计教师担负着培养高素质会计人才的重任，在继续教育领域的成人会计教师一样任重道远。本文就成人会计教学中的德育教育问题加以探讨。［关键词］成人；会计；德育；教育doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2011.14.070［中图分类号］G642［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2011）14-0120-02一、德育教育的重要性 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布儒学主张以德正心、以德修身、以德立教、以德治国、以德治天下。如果社会生活中缺乏道德，人类良好的群体生活就不可能实现，人类相处的规则就会变为弱肉强食的“丛林规则”。因此，儒学对道德推崇备至，把道德看作是维系人类群体生活的纽带和建构社会生活的基石。于是才有以德治国的理论。德国教育家赫尔巴特说过：“教育的唯一工作和全部工作可［收稿日期］2011-05-19以总结在这一概念之中———道德。”道德只有通过教育才能得以实施。德育是教育的重要组成部分。成人高等教育是高等教育的一部分，成人会计教师在教学过程中，一方面让学生接受文化专业知识，另一方面也要对学生进行德育教育，这是我们义不容辞的责任。二、在会计教学中进行德育教育的必要性道德是调节人与人之间、个人与社会之间的行为准则。恩格斯说：“每个阶级，甚至每个行业都各有各的道德。”会计职业更≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠≠信度的指标体系应当指标相互独立、内部结构良好、指标关系一致。计算公式为2ki1－ΣS致性指标：CI＝（λmax－n）／（n－1）。其中，λmax为最大特征值，n为判断矩阵的行数或列数；然后计算随机一致性比率：CR＝CI／RI。其中，各阶数判断矩阵对应的RI可通过查表确定。若CR＜0．10，则判断矩阵A－B、B－C满足一致性检验。 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布（三）模糊综合评价指标体系中各个指标权重已知，用Xki表示第k年、第i个指标的实际评价值，则第k年该部门的评价值为Vk＝nrα＝3．定量指标无量纲化在进行综合评价以前，采取标准变换方法将各指标属性值统一变换到［0，1］范围内。可借助极差标准化方法将正向指标（指标值越大越好）、逆向指标（指标值越小越好）、中性指标（指标值越趋向于某一数值越好）无量纲化。具体而言：正向指标可通过公式：（Xi－Xmin）／（Xmax－Xmin）无量纲化。逆向指标可通过公式：（Xmax－Xi）／（Xmax－Xmin）无量纲化。中性指标可通过公式：X－X无觶i／maxΣ觶i，X觶i－XminΣXmax－Xi量纲化。（二）层次分析法（AHP）对指标体系权重的测定（1）构造两两比较判断矩阵。在表1中，由目标层至方案层依次记为A、B、C。目标层A是高校整体战略目标；准则层B是战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价的4个层面，分别用Σ（XW）；k 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布iii＝1用Xsi表示第s个部门、第i个指标的实际评价值，则第s个部门的评价值为Vs＝i＝1Σ（XW）。siin主要参考文献［1］MCave，StephenHenney，etal．TheUseofPerformanceIndicatorsinHigherEducationPublishers，1991．［2］［M］．2ndEdition．London：JessicaKingsleyBl、B2、B3、B4表示。以aij表示Bi与Bj对目标层影响比，A－B表示准则层B对目标层A的判断矩阵，采用1~9标度法可得两两比较判断矩阵A－B：A－B＝｛aij｝4×4，（i，j＝1，2，3，4）其中：aij＞0，aji＝1／aij（i≠j），aii＝1。 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布求解该判断矩阵的最大特征值λmax及λmax对应的特征向量W，经归一化后可得B中相应元素相对于A的重要性排序指标权重。（2）按照判断矩阵A－B的构造方法，同理可分别构造B－C判断矩阵，进而求出各个判断矩阵的最大特征值和所对应特征向量，最终求得各个指标权重。（3）一致性检验。对判断矩阵A－B、B－C，首先计算它们的一MassimilianoBratti，AbigailMcKnight，etal．HigherEducationOutcomes，GraduateEmploymentandUniversityPerformanceIndicators［J］．JournaloftheRoyalStatisticalSociety：SeriesA（StatisticsinSociety），2004，167（3）：475－496．［3］DavidDraper＆MarkGittoes．StatisticalAnalysisofPerformanceIndicatorsinUKHigherEducation［J］．JournaloftheRoyalStatisticalSociety：SeriesA（StatisticsinSociety），2004，167（3）：449－474．［4］支海坤．高等学校财务预算执行和决算审计指南［M］．南京：东南大学出版社，2006．［5］刘天佐．高校经费筹措与管理新论［M］．长沙：湖南人民出版社，2007．［6］张友堂．大学财务预算与绩效评价研究［M］．武汉：武汉理工大学出版社，2008． 本文由庭院景观www.tyjg.com整理发布120/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION360文档中心-海量免费word文档，ppt模板下载。涵盖教育、职场、生活应用等各行业。荟萃营销，职业规划，工作简历，入党，工作报告，工作总结，学习资料，知识点总结等精品文档。360文档中心http://www.360docs.net/