电大电大高级财务管理网上作业精选

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1、一、论述题（共3道试题，共100分。）论述题（1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2、2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q

3、公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）①2007年1月1日投资时：　　借：长期股权投资—Q公司33000　　贷：银行存款33000　　②2007年分派2006年现金股利1000万元：　　借：应收股利800（1000×80%）

4、　　贷：长期股权投资—Q公司800　　借：银行存款800　　贷：应收股利800　　③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：　　应收股利=1100×80%=880万元　　应收股利累积数=800+880=1680万元　　投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元　　应恢复投资成本800万元　　借：应收股利880　　长期股权投资—Q公司800　　贷：投资收益1680　　借：银行存款880　　贷：应收股利880　　（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+8

5、00+4000×80%-1000×80%=35400万元　　②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元　　（3）①2007年抵销分录　　1）投资业务　　借：股本30000　　资本公积2000　　盈余公积1200（800+400）　　未分配利润9800（7200+4000-400-1000）　　商誉1000　贷：长期股权投资35400　　少数股东权益8600[（30000+

6、2000+1200+9800）×20%]　　借：投资收益3200　　少数股东损益800　　未分配利润—年初7200　　贷：本年利润分配——提取盈余公积400　　本年利润分配——应付股利1000　　未分配利润9800　　2）内部商品销售业务　　借：营业收入500（100×5）　　贷：营业成本500　　借：营业成本80[40×（5-3）]　　贷：存货80　　3）内部固定资产交易　　借：营业收入100　　贷：营业成本60　　固定资产—原价40　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）　　贷：管理费用4　　②2008年抵销分录　

7、　1）投资业务　　借：股本30000资本公积2000　　盈余公积1700（800+400+500）　　未分配利润13200（9800+5000-500-1100）　　商誉1000　　贷：长期股权投资38520　　少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]　借：投资收益4000　　少数股东损益1000　　未分配利润—年初9800　　贷：提取盈余公积500　　应付股利1100　　未分配利润13200　　2）内部商品销售业务　　A产品：借：未分配利润—年初80　　贷：营业成本80　　B产品　　借：营

8、业收入600　　贷：营业成本600　借：营业成本60[20×（6-3）]　　贷：存货60　　3）内部固定资产交易　　借：未分配利润—年初40　　贷：固定资产——原价40　　借：固定资产——累计折旧4　　贷：未分配利润—年初4　　借：固定资产——累计折旧8　　贷：