海关对一般贸易货物进出口企业的稽查精选

《海关对一般贸易货物进出口企业的稽查精选》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、海关对一般贸易货物进出口企业的稽查第一节一般贸易概述一.一般贸易概述（一）什么是一般贸易？一般贸易是指由有进出口经营权的企业，用外汇从境外购入国内所需的各种物资，并缴纳关税和其他进口环节税费，或组织境内商品销往境外，取得外汇。这样的贸易方式我们称其为一般贸易。（二）一般贸易的主体是什么?一般贸易进出口货物范围广泛，涉及商品五花八门，但其经营主体大致分为两类，一类是商品流通企业(如外贸公司)，一类是生产企业(如工业企业)。二.海关对一般贸易的监管程序海关对一般贸易进出口货物实施稽查，首先应了解一般贸易货物的海关监管程序。根据现行规定，海关对一般贸易进出口货物的基本监管程序为：报关注册→审核单证

2、→查验货物→征收税费→核销放行。（一）报关注册。海关对主管部门批准的进出口企业，依据一定的程序，经审核无误后，给予其报关资格。海关对有进出口报关权的企业建立企业档案。凡未获得报关权的企业，除另有规定者外，一律不得向海关办理进出口货物报关手续。（二）审核单证。海关依据国家法律、法规及有关管理规定，审核进出口人向海关递交的各类进出口文件等是否合法、正确、齐全、有效，对符合规定的，批转查验部门进行必要的查验。对不合规定的，视不同情况分别予以处理。（三）查验货物。海关依法对进出口货物进行必要的查验，核实货物与申报进出口的品名、规格、数量、重量、报价、原产地、消费国（地区)等是否相符，对有伪报、瞒报等

3、走私违规情事的，移交海关走私犯罪侦查部门查处。（四）征收税费。海关根据《中华人民共和国进出口关税条例》和国家有关税费的规定，对进出口货物进行正确估价、归类、计征税费。对海关少征、漏征或者因进出口人有违反规定造成少征、漏征的，海关在规定的期限内补征或者追征有关税费。三.一般贸易的进口流程有进出口经营权的企业，从境外购入货物，货物运达后，进出口企业持规定的单证、资料(货物进口许可证或批准书，提货单，装箱单或运单，发票，减免税或免验的证明文件，其他有关资料)到海关办理报关手续，向海关递交“进口货物报关单”，经海关审核单证、查验货物、征收关税、放行货物等手续后，货物运达企业并整理入库。一般贸易货物进

4、入国内市场，一部分是进入生产企业，主要是工业企业；一部分是进入商业市场，进入消费者手中，消费者可能是个人，也可能是企业单位。工业企业在其生产经营过程中购入所需的物资、材料、机器、设备、交通运输工具等，大部分是在国内市场通过不同渠道在各贸易企业、物资部门购买。若进口这些物资、材料、机器设备等，由商品流通企业进口时，统称为“商品”；而工业企业购入后，根据其特点和国家有关规定，分成原材料、包装物、低值易耗品、固定资产等核算对象。在国内市场购入的正常进口的物资(已经缴纳进口环节税)和国内物资，会计在记账时，不分国产材料还是进口材料，统一作为国内材料对待。一.一般贸易的出口流程一般贸易出口流程大致可分

5、为两个环节。一是在国内收购供出口的商品销售，收取货款(外汇)。国内收购出口商品的环节，是指在国内市场或国内企业收购国产商品(产品)，经整理入库，包装待运到境外销售的全过程；将商品运往境外销售的环节，是指将商品托运出口、支付境外运费和保险费、支付佣金、办理货款的结算(结汇)以及向海关办理出口报关等手续的过程。第二节对经营一般贸易货物进出口企业的稽查一般贸易，尤其是一般贸易进口货物偷逃关税手段比较隐蔽，常见的走私违法行为主要有：采取两套发票，以实际发票入账付汇，以假发票报关;报关价格中瞒报运保费、包装费、测试费、培训费、制版费等其他费用；伪报货物品名，将高税率货物伪报成低税率货物；利用汇率差降低

6、完税价格;以旅客携带方式带入货物；利用邮寄进口物品的免税额，分批邮寄进口货物等等。而一般贸易出口货物则主要以伪报数量、以少报多骗取出口退税最为显著。一.直接瞒报价格直接瞒报价格主要涉及关区整体价格水平偏低，或者是海关价格数据有相应货物价格资料的商品。案例：2002年3月，某海关查获的某集团公司走私奶粉案，当事人就是利用关区内奶粉进口申报价格普遍偏低，海关价格资料不全等，瞒报价格走私进口的。该集团公司从2001年起，通过香港中联公司按1，200美元/吨–1，500美元/吨的价格(实际价格为1，875美元/吨–2，410美元/吨)制作虚假发票等单证作为进口报关使用，案值3，229万元(未说明者均

7、为人民币，下同)，涉嫌偷逃税440多万元。二.伪报品名、规格其一，通过伪报品名、规格瞒报价格偷逃税款的案件与以前查获的品名、规格伪报案件有明显的不同之处。以前通过伪报品名的目的在于套用较低税率，而现在通过伪报品名的目的在于与低报的价格保持一致，规避审单中心对该商品的价格风险监控。这类案件一般出现在海关数据库内已存储了实际进口商品的详细价格资料，违法分子必须通过伪报品名、规格，以规避审单中心的价格审核。案例：某