审审计基础知章的审计精选

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1、第八章负债审计一、计划课时8个课时二、教学目标1、了解负债审计的一般内容。2、着重掌握各项负债审计的程序和方法。三、教学重点与难点1．教学重点：掌握负债审计的一般程序和方法。2．教学难点：理解往来账项和长期借款的审查。四、教学大纲(一)流动负债审计1、短期借款审计2、应付票据审计3、应付账款的审计4、其他流动负债审计（二）非流动负债审计1、长期借款审计2、应付债券审计3、长期应付款审计五、教学内容第一节流动负债审计一、负债审计的一般程序流动负债的审计内容包括短期借款的审计、应付票据的审计、应付账款的审计和其他流动负债的审计。   负

2、债审计的一般程序：①按业务循环或负债项目对其内部控制制度进行调查、了解、描述和初步评价；②进行符合性测试，对负债内部控制制度的健全性和有效性做出评价，并在此基础上，确定实质性审计的范围、重点、程序和方法；③进行实质性测试，审阅有关负债项目的会计记录，查证各项负债存在的真实性，审查负债增减变化的合规性、合法性和正确性，审查负债业务账务处理的合规性与正确性；④验证负债在会计报表上表达的公允性。二、短期借款审计短期借款一般是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或者为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种款

3、项。(一)评审短期借款内部控制制度的健全性、有效性(二)核查短期借款期末余额的真实性(三)审查短期借款取得的合法性、合理性(四)审查短期借款使用的合规性、有效性(五)审查短期借款归还的足额性、及时性(六)审查短期借款入账的正确性、完整性(七)审查短期借款在会计报表上反映的恰当性【例8-1】短期借款审计业务案例2001年1月20日审计人员对华东机械厂短期借款业务进行审查的有关资料：三、应付票据审计　　应付票据分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据的审计是指对应付票据的入账金额、账务处理、到期偿付情况的合规性、合法性和正确性进行的审查

4、。(一)评审应付票据内部控制制度的健全性、有效性(二)审查确定应付票据入账金额的实有数(三)审查应付票据业务的合法性和合规性(四)审查认定应付票据的正确性和合理性(五)审查应付票据在会计报表上反映的恰当性【例8-2】应付票据审计业务案例。   年末审计人员在审计海化公司应付票据备查簿时，查得商业汇票有关资料如下表所示。四、应付账款的审计　　应付账款的审计是指对应付账款的入账时间、入账价值、账务处理的合规性和正确性等进行的审查。(一)评审应付账款内部控制制度的健全性、有效性(二)审查应付账款的实有数(三)审查应付账款业务的真实性、合法

5、性(四)审查应付账款在会计报表上反映的恰当性【例8-3】审计人员对海青公司进行审计。该公司××年末资产总额为50000000元，当年获得净利润为800000元。在对结账日前后的一段时间的交易进行审查时，发现以下问题：　　 1.公司于次年1月8日收到一批货物，发票于当日收到，金额为150000元款未付。发票开出日为××年12月30日，发货单位也于当日发货。但该公司××年末资产负债表有该项业务应付款数额。　　 2.××年12月29日收到货物一批，并于当日验收入库，但于次年1月5日才收到发票，金额为200000元，开出日为××年12月28

6、日，货款未付。1月20日审查时该公司一直未入账。　　 审计人员对上述情况的审查认为，该公司存在资产负债表日应付账款反映不实情况。进一步审查，提出下列问题：　　 (1)第一笔业务增加了××年末流动负债和流动资产，流动比率不会有多大变化，这样做公司动因是什么?　　 (2)第二笔业务该公司未作暂估入账和红字冲账以及未作应付账款入账，是属于漏记还是有其他目的?五、其他流动负债审计(一)预收账款的审计　　预收账款的审计是指对预收账款的发生、用商品或劳务等偿付、结算、会计处理的合规性、真实性和正确性进行的审查。　　(1)审查销售合同的签订、预收

7、账款结算业务的办理、按期发货、开出发票、清算货款、会计处理等环节的内部控制制度，并对其进行符合性测试。　　(2)取得或编制预收货款明细表，并将其与总账、明细账核对是否相符。　　(3)审阅预收账款明细账及有关凭证，确定重要业务，向预付款单位函证其真实性，并将回函与企业预收账款记录核对，检查其是否相符。　　(4)审查企业预收账款的会计处理是否正确，在资产负债表上的列示是否合理。资产负债表上的“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额的合计数填列。审计人员应注意对其反映的恰当性进行审查。【例8-4】审计

8、人员根据“预收账款”明细账与销售合同核对，发现“预收账款——甲”无销售合同。在摘要中业务也无注明发货日期、偿还期。查账人员疑其为非法收入。进一步查证，发现该项业务的账务记录为：　　  借：银行存款