风险管理报告的模式及内容研究

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1、Seediscussions,stats,andauthorprofilesforthispublicationat:https://www.researchgate.net/publication/323522815StudyofProblemsaboutAnnualRiskManagementReportofCentralEnterpriseConferencePaper·April2009CITATIONSREADS0131author:YingyuZhangQufuNormalUniversity19PUBLICATIONS33CITATIONSSEEPROFILESo

2、meoftheauthorsofthispublicationarealsoworkingontheserelatedprojects:BGL16176Viewproject16BGL176ViewprojectAllcontentfollowingthispagewasuploadedbyYingyuZhangon02March2018.Theuserhasrequestedenhancementofthedownloadedfile.企业管理风险管理报告的模式及内容研究风险管理报告的模式及内容研究张应语(北京理工大学经济管理学院,北京100081)摘要:在世界范围内,企业风

3、险管理报告还没有一个标准、规范的框架。本文探讨了内部控制报告在美国和英国的实践,对影响风险管理报告模式的各种要素进行了深入分析。最后,利用矩阵分析法,对风险管理报告的相关内容进行了较为系统地研究,提出了全球第一个风险报告的内容模本框架。关键词:风险管理;报告;模式中图分类号:F270.7文献标识码:A文章编号:1002-9753(2009)02-0029-10一、导言2006年6月,国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)印发了《中央企业全面风险管理指引》(以下简称《指引》)。这标志着中国有了属于自己的风险管理标准。《指引》印发以来,得到了中央企业、学术界、政府的广泛关注

4、,在社会各界引起了较大反响。《指引》的颁布很大程度上促进了中国企业,尤其是中央企业的风险管理,目前有一批企业已经启动了风险管理,并且取得了良好效果。根据《指引》要求,中央企业需要向国资委提交《年度风险管理报告》。由于风险管理报告目前在国际上尚没有一个统一、规范的框架,本文的主要目的在于对风险管理报告的模式及内容进行一些探讨性的研究工作。二、内部控制报告的实践上世纪90年代以来,美国、英国、加拿大、新西兰、澳大利亚等国家和地区,在内部控制方面进行了卓有成效的探索与实践,相继颁布了一系列法规和标准。美国、英国、中国香港等国家和地区已经开展了企业内部控制报告工作。我们认为,企业风险管

5、理报告是对内部控制报告的发展与提高,内部控制报告的原则、方法、内容对于企业风险管理报告具有积极的借鉴意义。因此,有必要对世界各国的内部控制报告制度作一深入、系统的研究。限于篇幅,本文着重介绍美国和英国的内部控制报告。(一)内部控制报告在美国的实践1.美国上市公司内部控制报告的演进早在1978年,美国审计师责任委员会(Cohen)就建议企业管[1]理当局应提供有独立审计师证明的报告。1979年和1988年,美国证券交易委员会(SEC)曾分别提议强制要求提供内部控制报告。1987年,全国反舞弊财务报告委员会(Treadway)也在其报告中提出了类似建议。1991年,美国众议院甚至通

6、过一项立法提案,强制要求上市公司提供内部控制报告,但此提案在参[2]议院未能通过。2001年以来,美国相继爆发的“安然事件”和“世通事件”,引发了股东对管理层的信任危机,他们纷纷要求加强企业财务报告的透明度和可靠性。在此背景下,2002年7月美国参众两院通过收稿日期:2008-10-10修回日期:2009-01-06作者简介:张应语(1974-),男,山东临泝人,北京理工大学管理与经济学院博士研究生,主要研究方向:企业风险管理。29科学决策2009年第2期了《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX法案),这12家中央企业的实际做法来看,他们也大都将标志着美国从法律层面上对上市公司提

7、出了披露COSO的内部控制框架作为内部控制报告的内部控制信息的强制要求。标准。2.美国上市公司内部控制报告的相关要求②内部控制报告的内容范围仅限于财务报告美国上市公司内部控制评价与报告体系主要依据SOX法案出台的最直接导火索就是“安然事《萨班斯法案》、SEC的“最终规则”(finalrule)以件”和“世通事件”。接连爆发的财务丑闻,使民众及美国公众委员会(PCAOB)的审计准则(ASNo.对美国股市的信心陷入了历史最低点。以“世通2、No.5)构建而成。事件”为例,其造成整个美国股市的市值