业务流程管理对营运资金管理的影响机理研究

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1、本期专题Finance&Accounting编者按营运资金管理是企业财务管理的重要内容，金融危机更加凸显了其重要性，其研究也受到了前所未有的关注。中国企业营运资金管理研究中心将渠道管理理论引入到营运资金管理研究中，提出了“基于渠道管理的营运资金管理理论”和“基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系”。作为财政部全国会计领军人才的合作研究基地，中国企业营运资金管理研究中心自2007年以来对中国上市公司营运资金管理进行了系统调查、研究和数据库、案例库的开发，旨在从管理理念、数据信息、操作模式、应用案例等方面为我

2、国企业基于渠道管理的营运资金管理提供理论指导和全方位支持。本期专题从理论分析和案例研究两个层面为读者解读“基于渠道管理的营运资金管理”理论及其应用。业务流程管理对营运资金管理的影响机理研究王竹泉张欣怡传统的营运资金管理局限于按构期=采购渠道营运资金÷(营业收入止。本文采用广义生产流程的概念，成要素对营运资金进行分类并对其/360)=(材料存货+预付账款-应付账将生产流程划分为材料出仓、投入生各个部分进行管理，不仅缺乏整体观款、应付票据)÷(营业收入/360)。本产等待（生产准备）、设备维护调整、念，更缺乏

3、与企业业务流程的有机联文将在此基础上进一步探讨业务流程过程检验、加工、装配、完工质检、包系。王竹泉、马广林（2005）提出“要对营运资金管理的影响机理，以深化装等作业。将营运资金管理的重心转移到分销基于渠道管理的营运资金管理的理论采购流程则可以分解为：请购、渠道控制上来”。王竹泉、逄咏梅、孙阐释。供应商选择及供应商的关系管理、订建强（2007）以营运资金的重新分类单传递、合同处理、外部运输、材料分一、作业、流程与营运资金为切入点，提出了基于渠道管理的营类验收（挑拣、入库）、结算等。运资金管理绩效评价体系。

4、该评价体企业的业务流程可以划分为三大各项作业都有自己的营运资金占系的主要评价指标如下：经营活动营核心流程：营销流程、生产流程、采购用。对于流程内部的作业而言，归属于运资金周转期（按渠道）=经营活动流程。业务流程的基本组成单元是作该项作业的营运资金包括该项作业所营运资金总额（按渠道）÷(营业收入业，在业务流程中，每个作业都与前后占用的存货、该项作业与前后作业之/360)=(营销渠道营运资金+生产渠的作业相衔接，都以前一个作业的产间形成的应收款、应付款、预收款、预道营运资金+采购渠道营运资金)÷出为投入，同时

5、将本项作业的产出转付款（如果在作业之间进行结算的话）（营业收入/360)；营销渠道营运资金移给下一个作业。营销流程可细分为等的代数和。对于由一系列作业构成周转期=营销渠道营运资金÷(营业如下作业：客户关系管理、订单处理、的流程而言，归属于该流程的营运资收入/360)=(成品存货+应收账款、产品入库、销售出库、配送、结算等。金应该等于构成该流程的各项作业所应收票据-预收账款-应交税费)÷(营对生产流程的理解有广义和狭义占用的营运资金之和。由于除流程末业收入/360)；生产渠道营运资金周之分。广义的生产流程包

6、括生产技术端作业的应收款、预收款及流程开端转期=生产渠道营运资金÷(营业收准备、加工、后勤等与生产有关的全的应付款、预付款外，流程内部的各项入/360)=(在产品存货+其他应收款-部活动的总和。狭义的生产流程就是作业之间的应收款、应付款、预收款、应付职工薪酬-其他应付款)÷(营业基本生产过程，仅指产品加工制造过预付款恰好抵销，因此，归属于某一流收入/360)；采购渠道营运资金周转程，自原材料投入起到产品制造完为程的营运资金也就等于该流程所占用201105·财务与会计·理财版15本期专题Finance&Ac

7、counting的存货、该流程与前后流程之间形成运资金周转期=某项作业的作业周期应付款项是采购流程与供应商结算时的应收款、应付款、预收款、预付款（如+应收款项周转期+预付款项周转期-产生的债权、债务。果在流程之间进行结算的话）等的代应付款项周转期-预收款项周转期。其当将上述三个业务流程的营运资数和。中，预付账款、应付账款是指与该项作金周转期进行汇总时，前端流程的应业的前一作业结算产生的债权、债务。收款项周转期、预收款项周转期与后二、业务流程周期与营运资金应收款项、预收款项是指与该项作业端流程的应付款项周转

8、期、预付款项周转期的模型解构的后一作业结算产生的债权、债务。周转期恰好相抵，则：经营活动营运1.业务流程周期、作业周期与营（2）基于业务流程视角的业务流资金周转期=营销流程营运资金周转运资金周转期程周期与营运资金周转期期+生产流程营运资金周转期+采购从作业的投入到产出这个过程称与上面分析类似，每个流程在企流程营运资金周转期=营销流程周期为作业周期，一系列逻辑相关的作业业中都与前后的流程相衔接，因此，每+生产流程周期+采购流程周