企业现金流量表的编制问题中教探讨

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1、企业现金流量表的编制问题中教探讨-中教数据论文企业现金流量表的编制问题中教探讨黄自诣（南通建筑职业技术学校，江苏南通226006）摘要：现金流量表就是指企业对一段时间内的会计部门现金与现金等价物的流入和流出的报表。一般来说，它可以反映企业现金以及现金等价物的获取能力。它主要可以分为：经营现金流量表、投资现金流量表以及筹资现金流量表等几种。然而，现金流量表的可溯性差，很多财务工作人员对其难以理解，也就导致了编制问题，而审计人员也并没有充分重视现金流量表的编制细节，又使得其存在着不少纰漏。因此，作为重庆华渝电气集团有限公司的一名财务工作人员

2、，笔者认为，我们应该使用科学、合理且可行的现金流量表编制方法，让其发挥出巨大的功能。关键词：企业；现金流量表；编制状况；编制方法DOI：10.16083/j.cnki.22-1296/g4.2015.11.069中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1671—1580（2015）11—0151—02收稿日期：2015—04—25作者简介：黄自诣（1974—），女，江苏南通人。南通建筑职业技术学校，讲师，研究方向：财务，政治经济学。笔者所在的重庆华渝电气集团有限公司属于中船重工，是国家重点建设企业。笔者在该公司担任财务会计的职务

3、，通过日常的财务会计工作发现，现金流量表的编制是一个较大的难题，很多财务工作人员难以理解其内容，导致编制出来的现金流量表不够科学合理，整体质量普遍不高。因此，应该尽快找到合适的现金流量表编制方法，从而提高会计信息的准确性、及时性与有用性。一、我国企业当前的现金流量表编制状况（一）基本概念与作用所谓现金流量表，是指企业在特定时间内对现金和现金等价物的流入与流出情况的报表。现金流量表的主要用途就是让报表使用者可以更好地了解企业现金与现金等价物的流入和流出情况，从而更好地判断出企业在现金以及现金等价物方面的获取状况，并基于此来预测企业将来可能

4、的现金流量状况。企业的现金流量表是企业资金循环的纽带，企业一旦离开了现金流，就很难生存与发展。（二）现金流量表编制过程较为复杂企业现金流量表可以帮助财务人员客观且准确地评价企业的获利能力和盈利质量。因此，现金流量表在企业管理中的地位与作用是非常巨大的。然而，现金流量表的编制过程却是较为复杂的，需要耗费大量的精力，它要求编制人员对企业每月或全年的交易事项进行调整，因此，对于编制人员来说，工作量巨大。（三）现金流量表的理解难度较高现金流量表的填列，主要是在综合分析企业资产负债表和其他相关报表资料的基础上得出的结果。从本质上来讲，现金流量表的

5、编制过程就是企业的权责发生制转换为收付实现制的过程。在这样的情况下编制出的现金流量表，显然与企业的会计账簿，还有一些会计凭证等发生了较大的冲突，无法形成一种有效的衔接，导致财务报表使用者对一些会计信息无法做到准确理解。（四）现金流量表的编制周期偏长现金流量表对于企业来说，具有无可比拟的重要地位和作用。因此，所有企业都会编制现金流量表，它为企业的信息使用者提供更为可靠的会计信息。同时，企业内部管理者也需要现金流量表。然而，由于企业现金流量表的编制周期较长，因此，有些信息的及时性不够。对于企业来说，现金流量表的信息越及时，其使用价值就越高。

6、但是，很多企业的现金流量表的编制都是按照季度来进行编制的，这个编制周期仍然算较长的，很难摆脱掉信息不及时的问题。如果我们想要把现金流量表缩短到每月和每日，在短期内也是很难实现的。因此，真正当现金流量表编制出来的时候，市场经济环境早已瞬息万变，会计信息使用者会感到时过境迁，大大影响了决策的效率与效果。这就是说，企业应该尽可能地缩短现金流量表编制周期，让会计信息使用者可以获得更为及时、准确的会计信息。（五）现金流量表编制的常用方法当前，我国企业现金流量表的编制方法主要就是辅助核算法运用的评价。具体来说，很多企业的会计人员为了提高现金流量表的

7、编制效率，更好地满足企业决策者的及时性需求，会努力加快现金流量表的编制速度。一般来说，企业会计人员采取的较为常见的编制方法就是运用现金来辅助编制现金流量表。具体来说，就是企业的编制人员对于企业的现金、银行存款和其他货币资金项目进行现金流量表的辅助核算项目设置。企业的会计人员可以在期末的时候根据现金辅助核算项目累计金额来进行现金流量表的编制。这种现金流量表编制方法有着自身的优势，也就是说，它可以对企业的现金流量表进行层层分解并细化，很多会计人员都可以参与到现金流量表的编制过程中来，并根据一定的会计编制程序进行编制，让其尽可能地符合报表的工

8、作原理。二、企业现金流量表编制的相关思考（一）我们需要对现金流量表的现金及其编制基础有一个深入的理解对于现金流量表中的现金，我们应该把它理解为企业的库存现金，或者理解为可以随时转换为现金金额的投资。在此，笔