装备制造业增值税优惠政策及几点思考

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1、财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http://www.ck100.com装备制造业增值税优惠政策及几点思考　　一、装备制造业的概念及范围　　装备制造业是为国民经济进行简单再生产和扩大再生产提供生产技术装备的工业的总称，即“生产机器的机器制造业”。装备制造业又称装备工业，主要是指资本品制造业，是为满足国民经济各部门发展和国家安全需要而制造各种技术装备的产业总称。按照国民经济行业分类，产品范围包括机械、电子和兵器工业中的投资类制成品，分属于金属制品业、通用装备制造业、专用设备制造业、交通运输设备制造业、电器装备及器材制造业、电子及通信设备制造

2、业、仪器仪表及文化办公用装备制造业7个大类185个小类。　　“装备制造业”的正式出现是在1998年中央经济工作会议明确提出的“要大力发展装备制造业”。装备制造业是为国民经济和国防建设提供生产技术装备的制造业，是制造业的核心组成部分，是国民经济发展特别是工业发展的基础。建立起强大的装备制造业，是提高中国综合国力，实现工业化的根本保证。2006年国务院发布了《关于加快振兴装备制造业的若干意见》(国发[2006]8号)，明确了振兴装备制造业的目标、基本原则和主要任务。该意见决定调整装备制造业进口税收优惠政策。对列入国家发展重点的重大技术装备和产品，条件成熟

3、时，由财政部会同发展改革委等部门制定专项进口税收政策，对国内生产企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键配套部件和原材料，免征进口关税或实行先征后返，进口环节增值税实行先征后返。同时，取消相应整机和成套设备的进口免税政策。对国产装备不能完全满足需求，仍需进口的，作为过渡措施，经财政部会同发展改革委等有关部门严格审核，以逐步降低优惠幅度、缩小免税范围的方式，在一定期限内继续给予进口优惠政策。　　此后，财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局发布《关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》(财关税[2007]11号)，决定对

4、大型清洁高效发电装备、特高压输变电设备等16个重大技术装备关键领域制定专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。　　二、现行增值税优惠政策　　围绕装备制造业的各个领域，包括重大技术装备、共性技术、基础工艺及装备、装备进出口等方面，国家出台了一系列财税政策，起到了积极的作用。　　经国务院批准，财政部自1994年～2008年给予制造业共性基础工艺及装备行业中的铸造、

5、锻压、模具、机床四个行业“产品增值税先征后退”的优惠政策。财政部、国家税务总局、中国人民银行于1994年以(94)财预字第55号文发布了《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》。15年来，国家先后多批对部分制造业共性基础工艺及装备企业给予增值税先征后退的优惠政策。6/6财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http://www.ck100.com　　2009年的增值税转型改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，取消进口设备免征增值税，取消外商投资企业采购国产设备增值税退税，将小规模纳税人增值税征

6、收率统一调至3%.本次增值税转型改革方案最大亮点是全额抵扣，全行业转型，取消增量限制，允许企业新购入的机器设备进项税金全额在销项税额中计算抵扣。允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，消除了生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变前提下，是一项重大减税政策。　　作为转型的配套措施，财政部、国家税务总局下发《关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》(财税[2008]176号)规定，自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行;外商投资企业购进的已享受增值

7、税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。　　企业重组业务如果发生存货、设备等出售的，会涉及增值税。财税[2008]170号文件规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，区分不同情形征收增值税。　　2009年1月1日开始实施的增值税转型就是对国内装备工业的一个很大鼓励，但由于它是一个普适性的政策，不论是高、中、低档的设备，都能够从中获益，因此对产业升级的助力则相对有限。　　装备制造业的现行增值税优惠政策主要有进口环节享受免税优惠、出口享受退税优惠、集成电路产品可享受即征即退优惠等内容。　　(一)进口环节可享受免

8、税优惠　　1、为引进国外的先进技术和设备，促进产业结构的调整和技术进步，国务院出台的《关于调整进口设备税收政